Понятие налоговой системы России

НАЛОГИ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ, ИХ ВИДЫ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА

ТЕМА 1

Введение

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Ващилова О. И.

В23 Налоги и налогообложение [Текст]: курс лекций: в 2 ч. / О. И. Ващилова – Кемерово: Кемеровский институт (филиал) ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2008.-80 с.

УДК 336.2

ББК 65.261.41

Кемеровский институт (филиал)

ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2008

Ващилова О. И.,

Введение 4

Тема 1 Налоги в современной России, их виды

и законодательная основа 5

1.1 Понятие налоговой системы России 5

1.2 Классификация налогов 8

1.3 Законодательство о налогах и сборах 20

Тема 2 Налоги на доходы физических лиц 26

2.1 Налогоплательщики 27

2.2 Виды доходов, включаемых в облагаемый

доход (объект налогообложения) 28

Доходы от источников в РФ

Доходы от источников за пределами РФ

2.3 Доходы, не подлежащие налогообложению 33

2.4 Налоговая база. Налоговые вычеты 38

2.5 Расчет налога 55

По основной ставке.

Не по основной ставке.

2.6 Проблемы исчисления НДФЛ, существующие

в настоящее время 60

2.7 Налоговая декларация 61

Данный курс лекций подготовлен в Соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение».

В данном курсе лекций рассмотрены основные аспекты налогообложения: роль налогов в экономике государства; функции, принципы, классификация налогов. Дана краткая характеристика основных видов налогов РФ, объектов налогообложения, ставок, порядка исчисления, а также специальных налоговых режимов.

Анализируются проблемные вопросы налогообложения. Материал по применению налогового законодательства систематизирован по состоянию на 1 января 2008 года. Курс лекций состоит из двух частей, предназначен для студентов специальностей: 080111 «Маркетинг», 080301 «Коммерция (торговое дело)», 080401 «Товароведение и экспертиза товаров», 080801 «Прикладная информатика в экономике» в качестве учебного пособия для подготовки к сдаче экзамена, зачета, для написания контрольной работы.

Вопросы к теме:

1.1 Понятие налоговой системы России

1.2 Классификация налогов

1.3 Законодательство о налогах и сборах

Современную налоговую систему России критикуют и в СМИ, и в Госдуме, и в регионах, и налогоплательщики, и, зачастую правомерно.

Основными недостатками налоговой системы являются:

1. Фискальный крен в налогообложении, на первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

2. Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.

3. Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

4. Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

5. Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

6. Ориентация на легкособираемые налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной депрессии экономики производственной сферы.

Какова же должна быть налоговая система, чтобы она дала возможность развиваться производству, предпринимательству и, главное, увеличивала доходы населения?

В оценке эффективности любой налоговой системы существует три критерия:

1. Соотношения выгоды налогоплательщика предоставляемым государством услуг.

2. Административные издержки.

3. Затраты налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства.

Чтобы судить об эффективности современной налоговой системы России необходимо выяснить составляющие этой систем.

При анализе этого вопроса пришлось столкнуться с существующей сегодня проблемой: нет единой трактовки понятий:

• налоговая система и ее элементов

• система налогообложения, и ее элементы.

Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992г.

На протяжении последних десяти лет налоговая система является системообразующей основой всех без исключения структурных, институциональных и других экономических преобразований, осуществляемых в нашей стране. Это объясняется как собственно статусом налоговой системы, так и ее положением в системе государственных финансов. Частью 3 статьи 75 Конституции определено – «Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом».

Формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации, а также местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников – налогов, неналоговых доходов и прочих доходов. При этом определяющим и главным доходным источником являются налоговые поступления, удельный вес которых в консолидированном бюджете России за все годы проводимых экономических реформ не был ниже 82–83% всех государственных доходов.

Конечно, каждый вид бюджета имеет свою определенную структуру доходов. Особенно выделяются бюджеты субъектов Федерации, в структуре доходов которых достаточно большой удельный вес занимают так называемые прочие доходы. Это связано главным образом с тем, что в перечень доходов этих бюджетов включаются различные виды финансовой помощи, получаемой из бюджета вышестоящего уровня. В российской бюджетной системе, характеризующейся дотационностью большинства региональных и местных бюджетов, дотации, субвенции и другие формы финансовой помощи достигают значительных размеров. Несмотря на это, налоговые источники в Российской Федерации играют преобладающую роль в доходах бюджетов всех уровней.

Одновременно налоговая система влияет абсолютно на все сферы деятельности хозяйствующих субъектов и повседневной жизни широких слоев населения. Статья 57 Конституции устанавливает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

С принятием в конце 1991г. и вступлением в действие с 1 января 1992г. Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

Необходимость сведения действующих налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся экономические преобразования потребовали выработки принципиально иной современной финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших действенных инструментов регулирования развивающихся рыночных отношений. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.

Налоговый кодекс – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом в России будет окончательно сформирована единая налоговая система.

Действующая в настоящее время российская налоговая система по своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, применяемым в странах с рыночной экономикой.

Созданные в различных странах налоговые системы включают различные виды налогов, которые группируют по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и ряду других признаков представляет собой классификацию налогов.

Дата добавления: 2014-01-07