Сущность, значение, основные черты акцизов

Акцизы – разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями
сверхприбыли. Они включаются в структуру цены подакцизной продукции и во многом определяют ее уровень, играют важную роль в области фискальной политики государства, а равно как инструмент регулирования оборота товаров повышенного спроса.

В то же время акцизы - весьма специфичный вид налога с особыми требованиями к разработке системы обложения ими. Моменты, которые необходимо обязательно учитывать, когда речь идет о возможном изменении акцизов в будущем.

1. Фискальная функция акцизов, как и в целом косвенных налогов, играет основную роль в слаборазвитых странах третьего мира и бывших советских республиках по понятным причинам - их проще собирать, и они значительно меньше зависят от итогов экономического развития, в отличие от прямых налогов на прибыль, доходы, имущество.

В Российской Федерации, по мере динамичного экономического роста и стабилизации положения дел в бюджетной системе, доля акцизов в структуре доходов федерального бюджета снизилась с 13,7% в 2001 году до 2,7%.

2. Акцизы играют особую роль в регулировании оборота товаров повышенного спроса, производство и реализация которых отличаются высокой рентабельностью, а спрос характеризуется малой эластичностью. В современной России подакцизные товары - это алкогольные и табачные изделия, нефтепродукты, а также автомобили и мотоциклы (хотя по последней категории поступления акцизов очень невелики). Очевидно что акцизы должны изымать часть сверхприбыли, в то же время их завышение приводит к росту теневого оборота подакцизных товаров, появлению алкогольных, бензиновых и прочих суррогатов, а также росту цен на легальном рынке. Здесь каждый раз необходимо находить определенный компромисс.

3. Считается, что в определенной степени манипуляция акцизами на табачные изделия и алкоголь, влекущее повышение их цен, способствует снижению их потребления, особенно подростками. Хотя в этом случае все достаточно относительно и если поднимаются цены на водку, население, что называется, начинает не меньше пить, а меньше есть (либо прибегает к суррогатам). С другой стороны, в возрасте 12-16 лет денежные средства на покупку спиртного и сигарет у населения ограничены, и если подростки не выработают вредные привычки хотя бы до 18-20 лет, больше шансов, что они не будут прибегать к ним в будущем.

При разработке любых мероприятий по преобразованию акцизного обложения необходимо учитывать все перечисленные объективные противоречия, находя каждый раз наилучшее разрешение между ними. Ведь за кажущимся простым и быстрым увеличением сборов от их повышения можно упустить вероятность больших потерь в перспективе.

Повышать акцизы надо так, чтобы, с одной стороны, не убить потребительский спрос, а с другой, чтобы не спровоцировать теневой оборот подакцизных товаров. Как уже случалось в истории современной России на рынке бензина и алкогольной продукции.

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов предусмотрен главой 22 Второй (особенной) части Налогового Кодекса РФ (НК), введенная в действие с 1 января 2001 года. Подакцизным товарами стали спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, нефтепродукты, автомобили.

С этого времени в сфере исчисления и уплаты акцизов произошли довольно существенные изменения. В отношении обложения операций с нефтепродуктами принципиальные преобразования были осуществлены с начала 2003 года, а с. 2007 г.- табачной продукции.

Основные цели реформирования акцизного обложения – обеспечение собираемости акцизов, сокращение теневого оборота подакцизных товаров, а по части алкоголя и табака - стимулирование цивилизованного их потребления.

Подобная категория налогов далеко не во всех странах называется акцизами. Достаточно часто встречаются и другие названия акцизов: (с. 123 Лыкова)

• в США - так называемые федеральные пошлины (duties), которые установлены на пиво, спиртные напитки, сигареты, бензин и некоторые другие товары, а также специальный (акцизный) налог с продаж в некоторых штатах;

• в Китае - налог на потребление, которым облагаются табачные изделия, алкогольная продукция, пиво, косметические товары, некоторые виды транспортных средств и топлива;

• в Германии - налог на табак и на спиртоводочные изделия;

• в Канаде - акцизные налоги и акцизные сборы.

В более узком и традиционном для России смысле под термином «акцизы» обычно понимается лишь определенный, более узкий круг косвенных налогов, связанных с товарами, повышение цен на которые не может существенно ограничить их потребление (табак, алкоголь, некоторые предметы роскоши и ряд других). Этой категории товаров (в том числе и первой необходимости), как правило, присуща относительно пониженная эластичность спроса по цене.

Российское законодательство на протяжении длительного времени включало в состав подакцизных товаров кроме традиционных еще и некоторые виды минеральных ресурсов – нефть, включая газовый конденсат, и природный газ. Но акцизы на нефть были отменены с 1 января 2002г., а акцизы на природный газ – с 2004г. В настоящее время Россия в целом соответствует мировой налоговой практике.

Дата добавления: 2014-01-07