Единый налог на вмененный доход

Пример.

Фирма покупает товар на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС – 9000 руб.) и продает его:

-за 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18000 руб.) при обычной системе;-за 100 000 руб. (без НДС) при упрощенной системе.

Ситуация 1

Фирма находится на общей системе налогообложения. В этом случае общая сумма налогов составит 21000 руб. (9000 руб. (НДС) +12000 руб. (налог на прибыль)), у фирмы на расчетном счете останется 38000 руб.

Ситуация 2

Фирма находится на «упрощенке». Если она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:

100 000 руб. * 6%=6000 руб.

После расчета с поставщиком товаров и перечисления налога у фирмы останется на расчетном счету:

100 000 руб. – 59 000 руб. – 6000 руб.=35 000 руб.

Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:(100 000 руб. – 59 000 руб.) * 15%=6150 руб.

После расчетов с поставщиком и бюджетом у фирмы остается:100 000 руб. – 59 000 руб.- 6 150 руб. =34 850 руб.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на спецрежим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна «упрощенка» небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от спецрежима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.

Выбирая систему налогообложения, учитывайте, что упрощенная система не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от таких обязательных платежей, как взносы в Пенсионный фонд и выплаты на социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Ну а если вы владеете автомобилем, придется уплачивать и транспортный налог. Сразу отметим, что эти платежи обязательны и при уплате налога на вмененный доход.

(ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого

налога на вмененный доход обязательна для отдельных видов деятельности и предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля.

предполагает установление базовой доходности для сфер

Налогоплательщики единого налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения.

Объектом является вмененный доход.

Отмена перечисленных выше налогов распространяется только на операции, имущество и обязательства, связанные с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет и уплачивать все налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения или использовать право на применение УСН.

Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование, и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности уменьшает сумму единого налога (но не более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

Пример:

Налогоплательщик «И» осуществляющий деятельность по оказанию ветеринарных услуг, исчислил по итогам налогового периода налог на вмененный доход в сумме 10 320 руб. и при этом уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых этой деятельностью, 5500 руб. Определим сумму налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет.

Исходя из приведенного выше положения, налогоплательщик «И» уменьшает сумму налога на величину страховых взносов: 10 320 руб. – 5500 руб. = 4820 руб. Данная сумма меньше 50% от исчисленного налога на вмененный доход (10 320 руб. * 0,5 = 5160.). В этом случае сумма налога на вмененный доход составит 5160 руб., а сумма уплаченных страховых взносов – 5500 руб.

Работодатели, применяющие эту систему, имеют право добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в размере 3% от налогооблагаемой базы. При уплате этих взносов в течение шести месяцев они приобретают право выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда. В противном случае сумма пособия, превышающая 1 МРОТ за полный календарный месяц, выплачивается за счет собственных средств.

Налогоплательщиками ЕНВД являются:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой введен единый налог, на территории субъекта РФ.

Дата добавления: 2014-01-07