КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Факторный анализ затрат на рубль по взаимосвязи с эффективностью использования производственных ресурсов
Факторный анализ затрат на рубль (тысячу рублей) проданной продукции Показатель рассчитывается в 2 вариантах: 1) в копейках на рубль проданной продукции 2) в рублях на тыс. руб. проданной продукции Факторный анализ осуществляется в 2 вариантах: При этом варианте осуществляется разложение обобщающего показателя затрат на рубль на частные показатели используется следующая аддитивная факторная модель: З на 1 рубль = Полная с/с ПП/ВПр = МЗ/Впр + ЗОТиОСН/Впр + А/Впр+ Проч/Впр Представим эту модель в следующем виде: З на 1 рубль = М/Е + ЗП/Е+ А/Е + УПЗ Все показатели в этой модели представляют частные показатели эффективности, построенные по затратному типу. На основе этой модели изменение затрат на рубль можно представить в виде суммы изменений отдельных частных показателей, которые характеризуют эффективность использования конкретных производственных ресурсов, или в виде следующей формулы: dЗ на 1 рубль =d М/Е + dЗП/Е+d А/Е + dУПЗ При анализе определяют суммы экономии или роста себестоимости за счёт изменения уровней этих частных показателей. С этой целью отклонения удельных затрат по частному факторному показателю умножают на объём продаж отчётного периода в базисных ценах. Такие расчёты производятся по формулам: Экономия (рост) по всем затратам = dЗ на 1 рубль * Впр1(Цо) Впр1(Цо) – выручка от продаж отчётного периода в ценах базисного Объём продаж включается в расчёт в базисных ценах во избежание влияния ценового фактора на результаты оценки степени эффективности использования потреблённых ресурсов. а) изменения материалоёмкости: Экономия(рост) за счёт dМ/Е = dМ/Е * Впр(Цо) б) изменения зарплатоёмкости: Экономия(рост) за счёт dЗП/Е = dЗП/Е * Впр (Цо)
в) изменения амортизациеёмкости Экономия (рост) за счёт dА/Е = dА/Е*Впр(Цо) г) изменения удельных прочих затрат Экономия (рост) за счёт dУПЗ = dУПЗ*Впр(Цо) При дальнейшем анализе детализируется влияние на изменение частных факторных показателей факторов более низкого порядка. См. табл. 1 Примечание к п.6 – при внешнем анализе при отсутствии информации об объёме выпуска продукции расчёты производятся на основе объёма продаж продукции Вывод: затраты на рубль продукции составили в отчётном периоде 88,98 к, что на 14,91 к выше базисного уровня. Рост затрат на рубль продукции обусловлен повышением материалоёмкости, амортизациеёмкости и удельных прочих затрат, в результате которого затраты на рубль возросли соответственно на 14,65 к, 0,41 к и 0,30 к. Снижение зарплатоёмкости привело к уменьшению затратоёмкости на 0,45 к. Рост себестоимости в результате повышения затратоёмкости составил Рост с/с за счёт изменения З на 1 рубль = (14,91 к)*77740/100 = 11591 т.р. На эту же сумму снизилась прибыль от продаж Детализация влияния на с/с материалоёмкости Ввиду неоднородного состава материальных затрат и их неодинаковой роли в с/с при анализе общее изменение материалоёмкости рассматривается в разрезе составляющих его частных показателей: М/Е = МЗ/Впр = (С+М)/Впр + (К+ПФ)/Впр + Э/Впр + Т/Впр + УСО/Впр с – сырьё, м – материалы, к – комплектующие, пФ –полуфабрикаты, э – энергия, т – топливо, УСО – услуги сторонних организаций
Изменение материалоёмкости при детализации рассчитывается по формуле dМ/Е = d + d… Таким образом, общее изменение представляет собой сумму изменений факторов-слагаемых При анализе определяется тот вид материальных ресурсов, который занимает наибольший удельный вес в сумме МЗ, а также те виды, по которым имел место рост материалоёмкости Целью анализа при этом является поиск резервов более рационального использования материальных ресурсов.
По табл.2 На основе детализации МЗ в разрезе отдельных видов материальных ресурсов установлено, что рост обобщающего показателя М/Е на 14,65 коп. обусловлен повышением М/Е в части: а) сырья и материалов – на 8,61 б) комплектующих и ПФ – на 3,02 в) топлива на 1,27 г) энергии – на 0,65 д) услуг сторонних организаций – 1,10 Рост материалоёмкости в части сырья и материалов вызван как несоблюдением норм их расхода, так и ростом цен на материальные ресурсы и тарифов на энергоносители Детализация влияния на с/с зарплатоёмкости Оценка эффективности затрат по двухфакторной мультипликативной модели ЗП/Е = (ЗОТ+ОСН)/Впр = Челдн/Впр *(ЗОТ+ОСН)/Челдн = ТЕ * Средняя дневная ЗП 1 работника
Челдн – общее число отработанных работниками человеко-дней Челдн/Впр – трудоёмкость Расчёт способом абсолютных разниц dЗП/Е(dТЕ) = (ТЕ1-ТЕо)*СРЗПо dЗП/Е(dСЗП) = ТЕ1*(СРЗП1-СРЗПо) Баланс факторов
ПРИМЕР – табл.3 Расчёт влияния факторов dЗП/Е(dТЕ) = -(0,0145)*0,850*100 = -1,23 (*100, потому что в копейках) dЗП/Е(dСРЗП) = 0,1012*0,0781*100 = 0,79 Баланс факторов Вывод: снижение удельной трудоёмкости продукции в связи с внедрением новой техники и технологии обусловило уменьшение зарплатоёмкости продукции на 1,23 коп, а рост среднедневной зарплаты повысил зарплатоёмкость на 0,79 коп Детализация влияния амортизациеёмкости может быть представлена в виде двухфакторной мультипликативной модели А/Е = А/Впр = А/ОСср * ОСср/Впр = Норма амортизации*фондоёмкость Средняя норма амортизации Расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц dА/Е(dна) = (На1-Нао)*Ф/Ео dА/Е(dфе) = На1*(Ф/Е1-Ф/Ео) Баланс факторов Средняя норма амортизации зависит от изменений в составе основных средств, а так же метода начисления амортизации Фондоёмкость зависит от структуры основных средств, времени и производительности работы оборудования Пример – табл. 4 Расчёт влияния факторов dАЕ(dНа) = 1,4089*0,3385=0,4769 dАЕ(dФЕ) = 6,9586*(-0,0095) = -0,0661 Баланс факторов Амортизациеёмкость возросла на 0,4769 коп за счёт роста средней нормы амортизации и снизилась на 0,0661 в результате падения фондоёмкости
Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 444; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |