Синтетичний та аналітичний облік за податками та зборами

Фіксований сільськогосподарський податок

Облік податку на прибуток

Податок на прибуток є однією з основних частин бюджету будь-якої країни. У більшості країн ставка не є єдино визначеною, існують знижки, максимальні, мінімальні.

Максимальна ставка податку: Німеччина – 50%, Греція – 49%, Франція –42%, Бельгія та Ірландія – 43%, Італія – 46%, Великобританія, Нідерланди, Іспанія, Португалія – 35%, Люксембург – 34 %. У США податок на прибуток:

- з перших 50 тис.дол. – 15%

- з наступних 25 тис. дол. – 25%

- понад 75 тис. дол. – 35%

Об’єктом оподаткування вважається балансовий прибуток підприємства (з 01.04.11. ставка податку на прибуток – 25%, з 01.01.12 – 21%). Загальна сума прибутку підприємства від усіх видів діяльності. Сума амортизованого валового доходу, одержаного шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат виробництва, суму амортизаційних відрахувань [3].

Пр = Д – В –Ін. вирахування [3]

Пр * 19% [4]

З 1 квітня 2011 року ставка податку на прибуток 23%

.Податок на прибуток обліковується на рахунку 98 “ Податки на прибуток” – належна сума податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайної. Поточні зобов’язання по податках і платежах відображається на рахунку 64.

Д-т К-т

981 641 сума податку на прибуток

Вкінці року рахунок закривається списанням сальдо на рахунок 79 “ Фінансові результати”(Дт – 79, Кт – 98)

Спрощена система оподаткування

301.01.1999 р. на період до 2004 р. введено в дію Закон України від 17.12.1998 р. № 320-ХІУ «Про фіксований сільськогосподарський податок», яким встановлюється майже триразове зменшення податкового тиску на сільськогосподарських товаровиробників.

Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

• податку на прибуток;

• плати (податку) за землю;

податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

• комунального податку;

• плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;

• збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету:

• збору за спеціальне використання природних ресурсів;

• збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

Фіксований сільськогосподарський податок з 01.01.2004 р. не включає збори на обов'язкове соціальне страхування (тимчасову втрату працездатності і безробіття) і плату за придбання торгового патенту для здійснення торгівельної діяльності.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в доход бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»-. Це рахунок активно-пасивний, балансовий, основний, розрахунковий.

За кредитом рахунка 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами» має субрахунки:

• 641 «Розрахунки за податками»;

• 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами»;

• 643 «Податкові зобов'язання»;

• 644 «Податковий кредит».

На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизний збір, прибутковий податок з громадян, інші податки).

На субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням». На цьому субрахунку облічуються нарахування і сплата збору за спеціальне використання природних ресурсів, платежі за забруднення навколишнього середовища, ринкового збору тощо, а також різниця між сумою стягнення з винних осіб за нестачі товарно-матеріальних цінностей та їх вартістю за обліковими цінами та ін.

На субрахунку 643 «Податкові зобов'язання» ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 «Податковий кредит» ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Дата добавления: 2014-01-07