Планирование расходов железнодорожного транспорта

03.12.12

26.11.12

До 2012 рыночной ценой признавалась цена, признаваемая сторонами договора. Применялась и для целей налогообложения.

Усомниться, что цена рыночная:

§ между взаимозависимыми лицами

§ по внешнеторговым сделкам

§ по товарообменным операциям

§ колебания цен на идентичные продукты

С 1 января 2012 года вводится понятие «контролируемые сделки»:

· Сделки между взаимозависимыми лицами

· Сделки с участием посредников, не являющимися взаимозависимыми лицами

· Между налоговыми резидентами РФ: сумма доходов по сделкам превышают
1 млрд. рублей (2012 – 3 млрд., 2013 – 2 млрд., с 2014 – 1 млрд.)

· Участник сделки является участником особо экономической зоны (в т.ч. Сколково)

· Сделки по ценным металлам и пр.

· Если один из участников зарегистрирован в оффшорных зонах

Организация самостоятельно определяет, какие из заключенных сделок признаются контролируемыми, и формирует информацию по этим сделкам – не позднее 20 мая 2012 года за текущий год – и самостоятельно представить информацию в налоговые органы.

После предоставления информации в налоговые органы – орган направляет через 10 дней информацию в ФНС. Если цены не соответствуют рыночным (оказались занижены) – самостоятельно доначислить себе налог с учетом пенни за просрочку, контрагент признает большую сумму (учитывается им в расходах), т.е. происходит пересмотр цены. Органом – аналогично плюс штраф.

Соглашение о ценообразовании между налогоплательщиком и исполнительным органом власти, регулирует порядок ценообразования по конкретным (контролируемым) сделкам – обоснование определенной цены. Контрольным органом не может быть пересмотрена цена и доначислены налоги.

На это соглашение имеют право крупнейшие налогоплательщики, берется пошлина в 1,5 млн.руб., заключается на срок не более 3 лет.

Информация, которая указывается:

· Виды контролируемых сделок

· Описание методик определения цен и ценообразования

· Источники информации, используемых при определении цен

· Срок

· Перечень предоставляемых документов

К контролируемым сделкам не относятся сделки, сторонами которой являются участниками одной и той же консолидированной группы.

*Консолидированная группа - объединение плательщиков налога на прибыль организации. Остальные налоги уплачиваются каждым участником группы самостоятельно.

Методы

Участники – только российские компании.

Порядок ценообразования с 2012 года.

Взаимозависимые лица

· Одна прямо (доля в уставном капитале) или косвенно участвует в другой организации – свыше 25%

· Физическое лицо и организация – физ лицо участвует более 25%

· Организации, если одно лицо участвует в обоих свыше 25%

· Родственные связи

· Доля голосующих акций или участие в уставном капитале другой организации

ü Производится сбор форм 7-у-предприятие-свод отделения и дирекций, 7-у-предприятие дорожного подчинения, консолидация данных методом простого суммирования, в форму 7-у-предприятие-свод. При этом производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов всех подразделений между статьями-функциями сводной дорожной формы.

ü Выполнятся распределение расходов формы 7-у-предприятие-свод железной дороги между видами деятельности и формирование формы 7-у-предприятие-отчётная-территориальный филиал.

Этапы распределения расходов РЖД:

1) Сбор 7-у-отчётная-территориальный филиал, 7-у-предприятие-общесетевых подразделений, функциональных филиалов, 7-у-предприятие-свод-функциональных-филиалов, имеющих структурные подразделения.

2) Выполняется консолидация данных в 2 формы 7-у-предприятие-свод, объединяющее все расходы подразделений компаний, кроме территориальных филиалов. При этом производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям-функциям.

3) Результаты произведённых распределений заносятся в форму 7-у-отчётная (ОАО «РЖД») далее в эту форму заносятся данные Ж/Д из формы 7-у-отчётная-территориальных филиалов.

4) Производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов вспомогательно-административных подразделений и формируется отчёт в форме 7-у-отчётная для ОАО «РЖД» в целом.

*Таким образом распределение расходов по видам деятельности и УВР

происходит только на уровнях железной дороги и ОАО «РЖД» в целом.

Сводный бюджет затрат предназначен для планирования и контроля величины затрат в разрезе элементов и видов деятельности. В сводном бюджете затрат выделяются следующие блоки:

· Блок затраты на перевозки:

1) Затраты на перевозки

2) Затраты на производство материалов запчастей и услуг по текущей деятельности

· Затраты на прочие продажи:

1) На производство услуг, реализуемых на сторону

2) На производство продукции, реализуемой на сторону

· Затраты по инвестиционной деятельности:

1) Затраты на капитальное строительство, модернизацию и производство основных средств

2) Затраты на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности

3) Затраты на НИОКР
(руководствуются ПБУ 17 – «затраты на НИОКР», результат – промышленный образец – является объектом ОС, либо актив, подлежащий правовой защите (патент) – это нематериальный актив). В целях налогообложения прибыли ст.262 НК РФ.

· Операционные и внереализационные расходы по элементам:

1) Внереализационные и операционные расходы

· Затраты на капитальный ремонт основных средств

1) Капитальный ремонт основных средств, используемых на перевозках

2) Капитальный ремонт основных средств, используемых на обеспечении прочих продаж

3) Капитальный ремонт прочих основных средств

4) Всего затрат для расчёта финансовых бюджетов

· Формирование общей суммы затрат периода в разрезе элементов

**Если мы получаем в соответствии с бюджетом денежные средства на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, то они увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Если производим капитальный ремонт – переносится в капитальные затраты (расходы текущего периода, стоимость не изменится)

В сводном бюджете затрат так же выделяются средние удельные затраты (цена топлива, электроэнергии, среднемесячная зарплата на перевозках, прочих продажах и по инвестиционной деятельности).

В бюджете затрат формируются затраты периода, для чего отдельно выделяется изменение остатков незавершённого производства. Таким образом в бюджете планируются затраты на все ресурсы, потреблённые филиалом за период в разрезе элементов и видов деятельности.

Дата добавления: 2014-01-06