Отсрочка и рассрочка по налогам и иным обязательным платежам и основания для прекращения действия

Ответственность за неуплату налогов.

Общая характеристика налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение – это налогового агента или иных лиц, за которое в налоговом кодексе установлена ответственность.

Среди видов налоговых правонарушений прежде всего следует отметить следующие:

Ø Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе (ст. 116 НК)

Ø Уклонение от (ст. 117 НК)

Ø Непредоставление налоговой декларации (ст. 119 НК)

Ø Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК)

Ø Неуплата или неполная уплата сумм налогов (ст. 122 НК)

Ø Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК)

Ø Непреднамеренное несообщение налоговому органу

Ø Нарушение срока исполнения поручений

Ø Непредоставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 135 НК РФ)

Полномочия налоговых инспекций по взиманию налогов и сборов определяет НК РФ.

Взыскание налогов с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

Взыскание налогов с организаций не может быть в бесспорном порядке, если обязанность по налоговым органам:

1) юридической квалификации сделок, заключенных с налогоплательщиком с третьими лицами (договор аренды)

2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика

Порядок взыскания недоимок в бесспорном порядке определён как последовательность

1. а

2. По истечении срока исполнения требований в качестве обеспечения выполнения решения о приостановлении и наложить арест на имущество (санкции прокурора)

3. При недостаточности денежных средств на расчётном счёте принимается постановление за счёт

4. В случае невозможности взыскания судебным приставом начинается инициирование

В целях реализации налогоплательщиками права на изменение сроков уплаты налога (ст. 61 п. 3 НК РФ)

Отсрочка или рассрочка – от 1 до 6 мес. с единовременной или поэтапной оплатой суммы задолженности. Могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из условий:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер, перечень отраслей и видов деятельности утверждается Постановление Правительства;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Если отсрочка или рассрочка, начисляются %, исходя из, во всех прочих основаниях % не начисляются.

В ст. 62 НК приведён перечень обстоятельств, исключающих принятие решения об изменении срока уплаты налога или сбора: если в отношении заинтересованного лица

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Действие отсрочки (рассрочки) прекращается либо может быть прекращено до истечения этого срока в случае:

- уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

- нарушения заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки

Извещение об направляется налогоплательщику заказным письмом не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения.

Дата добавления: 2014-01-07