Налоговые вычеты

Налоговые ставки.

Налоговая база.

Налоговые ставки.

При получении аванса НДС также учитывается.

При 18% НДС =

Ст. 153 НК РФ, ст. 152, 167.

Налоговая база зависит от особенностей реализации:

1. При реализации товаров

2. При передаче имущественных прав

3. При получении дохода по агентским договорам, договорам-поручениям, договорам комиссии

4. При осуществлении транспортных перевозок и международной связи

5. При реализации предприятия как имущественного комплекса

6. При передаче товаров для собственных нужд

7. При ввозе товаров на таможенную территорию

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1. День отгрузки товара

2. День оплаты товара или частичной оплаты (аванс)

0% при реализации определённых товаров, работ, услуг.

Экспорт нефти и газа освобождается от уплаты НДС.

Порядок при оформлении предварительной грузовой таможенной декларации.

100*30руб./$

- НДС 18%

- акциз

- пошлина

- таможенные платежи

При оформлении таможенной декларации

95*31*API

чтобы пересчитать тонны в баррелях в УР API=7,23

курс доллара берётся средний за 3 дня, определяется таможенная стоимость

оформляется окончательная таможенная декларация

Все прошитые документы: инвойс (счёт), выписка банка, подтверждающая фактическое получение выручки, бортовой коносамент (накладная), сертификат качества, контракт сдаются в налоговые органы для возмещения НДС в течение 3х месяцев.

Основания для получения скидки по налогу:

ü Контракт

ü грузовая декларация

ü счёт-фактура

ü выписка банка

грузовая таможенная декларация оформляется в 3х экземплярах, оригинал всегда хранится у бухгалтерии.

Точно так же газ при 0 ставке.

Примерно тот же алгоритм. По трубам

В случае, если предприятие в установленном законодательством порядке не предоставило эти документы, налог не возмещается (в течение 180 дней)

Операции, не облагаемые НДС:

1. Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты

2. Передача имущества её правопреемнику при реорганизации

3. Передача имущества на осуществление основной уставной деятельности

4. Вклады, носящие инвестиционный характер

5. Передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации

6. Изъятие имущества при конфискации

Ставка 10%

распространяется на детские товары и книжную продукцию за исключением глянцевых журналов и эротических изданий, продовольственные товары, за исключением деликатесных (морские – крабы, …), лекарственные средства

- Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ.

- Товары и имущественные права, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую сумму налога.

Уплата налога и отчётность.

Сумма, подлежащая уплате, начисляется по итогам каждого налогового периода и определяется как разность суммы полученного НДС и суммы возмещения НДС.

Приложение 21.

ст. 173,174 НК РФ.

Если у предприятия выявилась разница по уплаченному и возмещённому налогу, то они отправляют в налоговую обоснованные документы и налоговая в течение 5 дней рассматривает и либо делает взаимозачёт, либо нет.

Срок уплаты – 20 числа каждого месяца.

Налоговый период – квартал.

Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учётом акцизов для подакцизных товаров.

Если предприятие получило аванс в счёт предстоящих поставок, налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом налога.

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) или реализации на безвозмездной основе налоговая база определяется в аналогичном порядке.

Задача.

В течение налогового периода компания реализовала продукцию на 490 000 руб. без НДС.

Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж, стоимость СМР составила 100 000 р. без НДС, Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 210 000 р., в том числе НДС, а оплачено 175 000 рублей. Продукция облагается по ставк 18%. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в Бюджет.

Приложение 22.

При решении следует учитывать, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы: 490 000 + 100 000 = 590 000р.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявляемую покупателям: 590 000 * 18% = 106 200

3. Исчисляем сумму налогового вычета (к вычетам относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров): 175 000 * 18% / 118% = 26 700

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: 106 200 – 26 700 = 79 500

Ткацкая фабрика Ласточка приобрела сырьё без НДС на сумму 180 000 р.

Реализовано продукции без НДС на 230 000 р.

Определить НДС к уплате в бюджет.

180 000 * 18% = 32 400

230 000 *18% = 41 400

Уплатить в бюджет 41 400 – 32 400 = 9 000 р.

Дата добавления: 2014-01-07