Налоговые вычеты

Налоговая база

Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы РФ.

Освобождение производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта (таких процедур порядка 14) или импорт и экспорт при ввозе подакцизных товаров на территорию особо экономических зон.

Ст. 184 НК РФ

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

НБ по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки (в %), увеличивается на суммы, реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей. В отношении подакцизных товаров, в отношении которых установлены смешанные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

ст. 193 НК РФ в ред. от 27.11.2010 (действует с 2011 по 2013 г.)

Существуют адвалорные, смешанные и твёрдые ставки.

Сумма акциза на товары, в отношении которых установлены твёрдые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза на товары, в отношении которых установлены адвалорные НС, исчисляется как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой ставки.

Сумма акциза по смешанных или комбинированным НС исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленная как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных товаров в натуральном выражении.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получении денатурированного этилового спирта по месту оприходования приобретённых в собственность подакцизных товаров.

При производстве прямогонного бензина – по местонахождению налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений.

Обязаны иметь свидетельство и должны быть зарегистрированы как налогоплательщики, работающие с подакцизным товаром.

Экспорт освобождается от оплаты акцизов, но сначала оплачивается, а затем возмещается, как и НДС.

Налоговый период – календарный месяц.

Задача.

ООО Пегас выпускает сигареты без фильтра. с 2007 года по ним установлена смешанная ставка акциза в размере 45 руб. за 1000 шт. + 5% расчётной стоимости, определённой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. за 1000 шт. Форма реализации – 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.)

Расчётная розничная цена составляет 13 руб./пачку

Определить, какую сумму акциза должно заплатить ООО Пегас в бюджет.

Решение.

1. Определяем сумму акциза, рассчитанного по твёрдой ставке: 45 * 10 000 / 1 000 – 450 руб.

2. По адвалорной ставке: 5% * 13* 500 = 325 руб.

3. Общая сумма акциза = 325+450 = 775 руб.

4. Минимальная сумма акциза = 60 * 10 000 / 1 000 = 600 руб.

5. Сравниваем рассчитанную общую сумму акциза с минимальной суммой. Поскольку рассчитанная сумма акциза 775 руб. превышает минимальную сумму 600 руб., то следует перечислить большую сумму 775 руб.

Вся сумма акциза, как и НДС, зачисляется в Российский бюджет.

Дата добавления: 2014-01-07