Анализ выполнения финансового плана

Факторный анализ прибыли (убытка) от продажи основных видов продукции предприятия

На изменение прибыли (убытка) от продажи продукции в целом по предприятию оказывают влияние 4 фактора:

- объем реализованной продукции (VР);

- структура товарной продукции (Уд_i);

- изменение среднереализационных цен (Ц_i);

- изменение себестоимости проданной продукции (С_i).

Таким образом: П = ВР – С = VР · (Ц - с/с)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить методом цепных подстановок.

П_пр = VР_пр · (Ц_пр - с/с_пр);,

П_{усл 1} = П_пр ·; П_{усл 2} = VР_отч · (Ц_пр - с/с_пр);

П_{усл 3} = VР_отч · (Ц_отч - с/с_пр); П_отч = VР_отч · (Ц_отч - с/с_отч).

Влияние факторов на прибыль определяется последовательным вычитанием:

∆ П_VР = П_{усл 1} - П_пр; ∆ П_Уд = П_{усл 2} - П_{усл 1};

∆ П_Ц = П_{усл 3} - П_{усл 2}; ∆ П_с/с = П_отч - П_{усл 3.}

Определим влияние четырех факторов на изменение прибыли от продажи продукции.

Таблица 48. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи основных видов продукции

Виды продукции

Объем реализации, ц.

Выручка, тыс. руб.

Себестоимость, тыс. руб.

Цена, руб.

Себестоимость 1 ц., руб.

пр.

отч.

пр.

отч.

усл.

пр.

отч.

усл.

пр.

отч.

пр.

отч.

Зерно

192,8

180,2

Молоко

КРС жив./м.

КРС - мясо

Свиньи в жив./м

Свиньи – мясо

ИТОГО

Результаты расчётов факторного анализа прибыли по реализации представим в таблице 48.

Таблица 49 - Факторный анализ прибыли от реализации основных видов продукции

Показатели	прошлый год	отчетный год	Реализованная продукция отчетного года в ценах прошлого года
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль от реализации, тыс. руб.			×
Отклонение в прибыли, в т. ч. за счёт:	×	-257	×
-объёма реализации	×	-64	×
-структуры реализованной продукции	×		×
-реализационных цен	×	-721	×
-себестоимости 1 ц	×		×

Прибыль от продажи основных видов сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) ФГУП УОХ «Лавровский» в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 257 тыс. руб. На уменьшение прибыли повлияло снижение объемов реализации, в результате чего прибыль сократилась на 64 тыс. руб. Наибольший результат дало изменение цен, за счет этого фактора прибыль от реализации уменьшилась на 721 тыс. руб. Снижение себестоимости 1 ц рентабельных видов продукции (зерна и молока) привело к повышению прибыли на 29 тыс. руб. А вот изменение структуры реализованной продукции увеличило величину прибыли от продажи на 499 тыс. руб.

ЛЕКЦИЯ 14. Анализ финансового состояния предприятия

1.Сущность, значение, цели анализа финансового состояния предприятия.

2.Анализ выполнения финансового плана.

3.Состав и структура бухгалтерского баланса.

4.Оценка имущества предприятия, источников его приобретения.

5. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

6.Состояние расчетов и оценка платежеспособности предприятия.

Финансовый план представляет собой баланс доходов и расходов в ходе анализа сравниваются плановые показатели с фактическими.

Таблица 50 – Выполнение финансового плана

Показатели	План	Факт	Отклонение (+, –)
Доходы – всего,
в т.ч. прибыль
амортизация
…
Расходы – всего,
в т.ч. долевое участие
…

В ходе анализа важно установить не столько соответствие показателей в цифрах (они могут изменяться под влиянием инфляции), сколько выяснить: дали ли возможность полученные доходы обеспечить запланированные расходы. Необходимо выяснить причины отклонений по каждой из статей с тем, чтобы в дальнейшем наметить меры по устранению негативных моментов.

Дата добавления: 2014-01-07