Функции налоговой системы. Основные методы налогообложения

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Выделяют 3 группы принципов: экономические, юридические и организационные. 1. Экономические. 1. Принцип справедливости. Предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу предоставить участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. 2. Принцип эффективности подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступление по каждому из них существенно превышали затраты государства на его администрирование. 3. Принцип соразмерности. Основан на взаимозависимости процессов направленности бюджетов и дестимулирования налогооблажения экономической активности налогоплательщиков и государственной казны. 4. Принцип множественности налогов. Включает 2 аспекта: 1 целесообразность построения налоговой системы на совокупность дифференциальных налогов и объектов облажения; 2 целесообразность формирования множественности источников бюджетов каждого уровня.

2. Юридические принципы. 1. принцип нейтральности. Предполагает единообразный характер применения налога и равенство всех плательщиков перед законом. 2. принцип установления налогов означает, что любой налог должен быть введён исключительно посредством принятия законодательного акта. 3. принцип отрицания силы налогового закона. Основан на том, что вновь принятый закон, ухудшающий положение налогов не может распространяться на отношения, вознаграждении до его принятия. 4. принцип приоритетности налогового законодательства. Заключается в том, что нормативно-правовые акты, регулирующие какие-либо отношения в целом, не связаны с вопросами налогооблажения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов. 5. принцип наличия всех элементов налога в законе. Означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены налогооблажения и все элементы налогов. 3. Организационные принципы. 1. принцип единства налоговой системы.

Предполагает установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перераспределение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или основных средств. 2. принцип эластичности налогооблажения. Заключается в том, что в целях приведения в соответствии с государственными потребностями некоторые элементы налога и сам налог могут быть изменены в сторону ослабления или усиления его фискальной или иной функции. 3. принцип стабильности налоговой системы. Основан на том, что налоговая система должна быть достаточно стабильной. 4. принцип налогового федерализма. Следует рассматривать как основу организационных принципов функционирования налоговой системы страны. 5. принцип гласности. Основан на требованиях обязательного официального опубликования законов и других нормативных актов, касающихся обязанностей налогоплательщиков. 6. принцип однородности облажения базируется на недопущении облажения одного и того же объекта более, чем одним налогом.

7. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА: СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ

Налоговая политика – составная часть соц.-эк.политики гос-ва, ориентиров.на формиров-е такой н.с., которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Выбор конкретных форм и методов определяется целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среди них выделяют: 1)фискальные; 2)экономические; 3)социальные; 4)экологические; 5)международные - Устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения. Стратегия налоговой политики – совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформирование н.с. страны в русле выработанной концепции. Тактика налоговой политики – совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, совершенствованием отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии. В мировой практике 3 основные модели налоговой политики: 1.Модель политики максимальных налогов - установление максимального числа налогов и повышения их ставок, сокращение числа льгот, приводящей к увеличению налогового бремени на экономику: если экономические кризисы, военные действия, также и в мирное время в отсутствии кризисов, например, в развитых странах. 2. Модель политики экономического развития - установление минимальной налоговой нагрузки на экономику. Сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов (стимулирование экономической активности бизнеса и используется, как правило, в период экономического оживления, чтобы всемерно способствовать увеличению темпов экономического роста). 3. Модель политики разумных налогов = 1+2. Метод налоговой политики – используемый прием (способ) практического решения поставленной цели налоговой политики: 1регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; 2регулирование соотношения федеральных, Региональных и местных налогов; 3регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на других; 4регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии; 5регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы; 6регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

Экономическая сущность налогов проявляется в его функциях, которые отражают главные задачи налогообложения государства. Наиболее последовательно реализуемой функцией является: 1 фискальная или бюджетная функция. Посредством её выполнения реализуется общее предназначение налогов, то есть пополнение доходной части государственного бюджета. 2 Другая функция налогов - контрольная. Суть: чтобы все налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленный законодателем налог. 3. Следующая функция распределительная отражает использование налога как одного из элементов распределительной системы государства. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики и имеет регулирующее свойство. Оно заключается в установлении налоговых вычетов, налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок, которые в совокупности могут отвечать важным интересам государственной экономической политики, сжимать предпринимательскую активность, инвестиционную активность. Распределительная функция имеет 2 подгруппы: стимулирующая и воспроизводственного назначения.4. Стимулирующая. Реализуется через систему льгот, вычетов, она проявляется в изменении объекта налогообложения или понижением налоговой ставки и тем самым стимулирует хозяйственную деятельность налогообложения. Подфункция воспроизводственного налогообложения выполняется налогами, которые представляют собой платежи за использование природных ресурсов: водный налог, лесной налог.5. Социальная функция налогов – проявляется в поддержании социального равновесия с помощью налогов. Принципу социальной справедливости в наибольшей степени соответствует прогрессивное налогообложение, которое используется в большинстве развитых стран. Кроме того, социальную функцию несут налоги освобождения которые устанавливаются для индивидуальных предприятий или фермеров.

Дата добавления: 2014-01-07