Налог на доходы физических лиц

Акцизы

Акцизы, так же как и НДС, относятся к косвенным налогам, так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с НК РФ признаются подакцизными.

Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов:

1) организации, индивидуальные предприниматели;

2) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Подакцизными признаются следующие группы товаров:

1) спиртосодержащие жидкости:

а) спирт этиловый (за исключением коньячного);

б) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

в) алкогольная продукция;

г) пиво;

2) табачная продукция;

3) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

4) бензин (автомобильный и прямогонный);

5) дизельное топливо;

6) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Объектом налогообложения признаются следующие операции, осуществляемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации:

1) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача подакцизных товаров:

а) на переработку на давальческой основе;

б) лицами - производителями этих товаров из давальческого сырья собственнику указанного сырья (материалов);

в) в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

г) лицами- производителями этих товаров для собственных нужд;

д) другие операции по передаче произведенных товаров их производителями (например, в уставный (складочный) капитал в качестве взноса по договору простого товарищества;

е) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) получение:

а) (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;

б) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговые ставки. В зависимости от подакцизного товара установлены следующие разновидности налоговых ставок:

1) твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения. Следует отметить, что большинству подакцизных товаров НК РФ установлены именно твердые налоговые ставки;

2) комбинированные, т.е. твердые и в процентах.

Налоговый период - один календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от вида налоговой ставки, установленной для данного вида подакцизного товара в НК РФ месту производства таких товаров.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками признаются физические лица:

1) налоговые резиденты Российской Федерации – физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

2) лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход.

По виду дохода:

1) доход в денежной форме;

2) доход в натуральной форме:

а) в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

б) оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

в) оплата труда в натуральной форме;

3) доход в виде материальной выгоды:

а) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

По происхождению дохода:

1) доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством и др.);

2) доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств).

Объект налогообложения дифференцируется в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• для налоговых резидентов- доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

• для налоговых нерезидентов - от источников в Российской Федерации.

Налоговые ставки:

1) общая налоговая ставка составляет 13%;

2) по повышенной ставке в 35% облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб.;

3) доходы физических лиц, не являющихся резидентами, подлежат налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

4) пониженной налоговой ставкой в размере 9% подлежат обложению доходы налоговых резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

Налоговые вычеты. Налоговые вычеты являются налоговыми льготами. Налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов:

1) стандартные;

2) социальные;

3) имущественные;

4) профессиональные.

Порядок расчета и уплаты налога. Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

1) у источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;

2) декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Дата добавления: 2014-01-07