Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Д 20,26 К 97 1000

Д 20,44 К 96

Д 97 К 60

Д 20,23,44 К 69

Д 20,23,44 К 10

- начисление з/платы ремонтным работникам Д 20, 23, 44 К 70

-начислены отчисления в социальные внебюджетные фонды

Если затраты собирались по дебету счета 23,

- то общая сумма затрат в конце ремонта списывается Д 20 К 23

б) При проведении ремонта подрядным способом выполняются проводки:

- проведена плата ремонтных услуг, выполненных сторонней подрядной организацией Д 60 К 51

- на стоимость выполненного ремонта, согласно предъявленных счетов подрядчика Д 20,44 К 60

- НДС Д 19 К 60

- НДС отнесён на расчёты с бюджетом Д 68 К 19

2 способ. – Метод предварительного резервирования предстоящих расходов на ремонт.

- отражены ежемесячные отчисления в резерв предстоящего ремонта Д 20,44 К 96

а) хозяйственный способ

- на стоимость МЦ, израсходованных на ремонт,

- зарплата, отчисления и прочие затраты Д 96 К 23

б) подрядный способ

- оплата ремонтных работ сторонней организации Д 60 К 51

- на стоимость выполненного ремонта подрядчиком Д 96 К 60

- НДС Д 19 К 60

- отнесён НДС на расчёты с бюджетом Д 68 К 19

3 способ. - Отражение ремонтных расходов в составе расходов будущих периодов

Этот метод предполагает предварительное отражение стоимости ремонта на сч.97 и последующее списание стоимости ремонта равными долями на себестоимость продукции.

а) хозяйственный способ

- на стоимость МЦ, израсходованных на ремонт Д 97 К 10

- начисление з/платы ремонтным рабочим, ЕСН Д 97 К 70,69

б) подрядный способ

- на стоимость ремонта, выполненного подрядным способом

- НДС Д 19 К 60

- на сумму оплаченных ремонтных работ Д 60 К 51

- НДС отнесён на расчёты с бюджетом Д 68 К 19

- стоимость ремонтных работ ежемесячно, равными долями, включается в себестоимость Д 20,44 К 97

4 способ. - Создаётся специальный ремонтный фонд

Формирование ремонтного фонда:

- ежемесячные отчисления в специальный ремонтный фонд

Создание резервов на ремонт ОС отражается в сумме, исчисленной на основании предварительного расчета (сметы ремонтных работ). По мере выполнения ремонтных работ учтенные фактические расходы, связанные с их проведением, в зависимости от способа их выполнения (хозяйственного или подрядного) относятся:

при хозяйственном Д 96 К 23,

при подрядном Д 96 К 76.

Излишне зарезервированные суммы резерва расходов на ремонт ОС в конце года сторнируются записью Д 20 К 96.

Остаток резерва на ремонт ОС на конец года может иметь место только в случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Учёт затрат по модернизации и реконструкции основных производственных фондов.

Он организуется в соответствии с требованиями п.5.2. ПБУ 6/01 п.27 Методических указаний по бухучёту ОС, Положения по учёту долгосрочных инвестиций (приказ №160 от 30.12.93г.)

Эти работы приводят к изменению сущности объектов, на которых производятся, а затраты при этом не являются издержками отчётного периода по их содержанию.

Отражение в бухучёте:

1) на стоимость материалов, узлов, деталей, списанных для проведения модернизации объекта ОС Д 08 К 10

2) на стоимость услуг подрядчика, осуществляющего работы по модернизации Д 08 К 60

3) НДС за работы по модернизации Д 19 К 60

4) оплата счетов подрядчика Д 60 К 51

5) на величину дооценки ОС по окончании модернизации Д 01 К 08

6) зачет НДС Д 68 К 19

Учёт арендных операций с ОС.

В соответствии с законодательством договор об аренде ОС представляет собой соглашение, в соответствии с которым юридическое лицо-арендодатель предоставляет за плату во временное владение или пользование ОС.

При передаче ОС в аренду в договоре аренды определяются:

1) техническая характеристика передаваемого объекта;

2) стоимость объекта;

3) срок аренды;

4) размер арендной платы и условия расчётов;

5) распределение обязанностей сторон по содержанию объекта в рабочем состоянии, а также возможности проведения на нём работ капитального характера.

Договор аренды между юридическими лицами заключается в письменной форме, а договор аренды недвижимого имущества подлежит также государственной регистрации.

Учёт текущей аренды.

Текущая аренда имущества состоит в отдаче в наём заранее приобретённого имущества на определённый срок для удовлетворения временных потребностей арендатора. По окончании срока аренды имущество возвращается арендодателю. В арендный период к арендатору переходит только право владения арендованным имуществом. Права и обязанности собственника остаются у арендодателя.

Учёт у организации-арендатора.

ОС, принимаемые в аренду, учитываются у организации-арендатора за балансом на счёте 001 «Арендованные ОС» в течение всего срока использования ОС.

Арендуемые ОС значатся на предприятии под инвентарными номерами, присвоенными арендодателем, и по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды.

Поступление арендованных ОС оформляют договором аренды, актом по форме №ОС-1 и копиями инвентарных карточек.

Расходы по выплате арендной платы и содержанию ОС, а также по их ремонту, если это предусмотрено договором аренды, учитываются арендатором:

1)по ОС производственного назначения на счетах Д 20,23,25,26,44

2)по ОС, используемым в непроизводственной сфере на счетах Д 29,96

При этом делают следующие бухгалтерские записи:

1) Поставлен на учёт арендованный объект ОС Д 001

2) Начислена арендная плата, причитающаяся к уплате арендодателю:

а) ежемесячно Д 20,26 К 76

3) начислен НДС от арендной платы Д 19 К 76

4) перечислена арендная плата арендодателю Д 76 К 51;

5) списан уплаченный НДС Д 68 К 19

б) Если арендная плата начислена за несколько месяцев вперёд, то:

6) – перечислена авансом арендная плата Д 60 К 51 3600

7) – начислена арендная плата Д 97 К 76 3000

8) - НДС Д 19 К 76 600

9) – зачёт аванса Д 76 К 60 3600

10)- ежемесячно списывается арендная плата равными долями

11) - списан НДС Д 68 К 19 200

12) - отражаются расходы по ремонту арендованных ОС, если это предусмотрено договором аренды Д 20,23,26 К 10

По окончании срока аренды ОС возвращаются арендодателю. Это оформляется актом по ф.№ОС-1, на основании которого бухгалтерия

- снимает объект с учёта К 001.

Учёт у организации-арендодателя

Арендодатель продолжает вести учёт переданных в аренду ОС на счёте 01 «Основные средства», но обособленно от объектов, используемых в производстве с начислением в установленном порядке амортизации. Учёт доходов от аренды и расходов по содержанию объектов, переданных в аренду, ведёт на сч.91.

При этом в бухучёте делаются записи:

1) Начислена сумма арендной платы, причитающая к получению от арендатора:

а) ежемесячно Д 76 К 91/1

или

б) за несколько месяце вперёд Д 76 К 98

2) НДС от арендной платы Д 91,98 К 68

3) Поступила плата от арендатора Д 51 К 76

б) списывается ежемесячно часть арендной платы на доходы месяца Д 98 К 91

4) Начислен износ по ОС, переданным в аренду Д 91 К 02

5) Отражены расходы по ремонту ОС Д 91 К 23

Учёт операций по финансовой аренде (лизингу).

Финансовая аренда (лизинг) является одним из видов договоров аренды.

Договор лизинга заключается в письменной форме. Общая сумма договора должна включать в себя возмещение всех инвестиционных затрат лизингодателя и его вознаграждение. При договоре лизинга арендодатель именуется лизингодателем, а арендатор – лизингополучателем.

В названии договора обязательно должны быть определены его форма, тип и вид.

Если предметом лизинга выступает недвижимое имущество, то оно подлежит регистрации в законодательном порядке.

Арендодателем может быть только лизинговая компания или индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление этого вида деятельности. Арендованное имущество должно быть строго производственного назначения и использоваться в предпринимательских целях.

Ускоренная амортизация предмета лизинга (коэффициент не больше 3) может быть применима по взаимному соглашению, что должно отражено быть в договоре.

Если иное не предусмотрено договором, то средний и текущий ремонт арендованного имущества осуществляет лизингополучатель, а капитальный ремонт – лизингодатель.

В договоре должно быть указано, кто должен выступать балансодержателем имущества.

Лизинг даёт возможность арендодателю реализовать дорогостоящее оборудование на условиях кредита. Арендатор без капитальных затрат на первоначальном этапе постепенно оплачивает приобретённое оборудование в виде арендных платежей.

Лизингодатель является собственником имущества в течение срока договора лизинга. По окончании договора или досрочном выкупе право собственности переходит к лизингополучателю.

Для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное владение и пользование своих активов по договору аренды, полученные доходы (выручка) будут являться доходами от обычных видов деятельности и отражаться на счете 90 /1 «Выручка»:

Начислена ежемесячная арендная плата Д 62 К 90/1,

НДС по арендной плате Д 90/3 К 68

Получена арендная плата Д 51 К 62.

Если передача имущества не является предметом деятельности организации, соответствующие доходы относят к операционным (прочим) доходам и отражают по К 91/1 «Прочие доходы».

Для учёта лизинговых операций применяются бухгалтерские счета:

03 «Доходные вложения в МЦ»,

03/2 «Имущество для сдачи в лизинг»,

011 «ОС, сданные в аренду»,

02/2 «Износ имущества, сданного в лизинг»,

01/2 «Арендованное имущество»,

76/4 «Арендные обязательства»,

76/5 «Задолженность по лизинговым платежам».

Учёт у лизингодателя.

Для выполнения обязательств до договору

1)Затраты, связанные с приобретением лиз.имущества Д 08 К 60

- НДС Д 19 К 60

2) Оплачено лизинговое имущество поставщику Д 60 К 51

3) Приобретённое имущество (ОС) учтено для передачи в лизинг

Д 03/2 К 08

4) Списан НДС Д 68 К 19

Передача ОС в лизинг лизингополучателю отражается записями в аналитическом учёте; на карточке учёта ОС делается запись: «Передано по договору №__».

Договор лизинга может заключаться в 2х формах:

1.Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя,

то делают следующие бухгалтерские записи:

- Ежемесячно начисляется износ по сданному в лизинг ОС

Д 20 К 02/2

- Начислена задолженность по договору лизинга Д 62 К 91/1

- НДС Д 91/3 К 68

- Списаны затраты по осуществлению лизинга Д 91/2 К 20

- Поступила оплата от лизингополучателя Д 51 К 62

- Получена прибыль Д 91/9 К 99

Прекращение лизинга.

а) Возврат лизинговых ОС:

- Д 01 К 03;

- Д 02/2 К 02/1

б) Переход права собственности:

- Д 02/2 К 03 –амортизация

- Д 91 К 03 – балансовая стоимость

- Списана первоначальная стоимость лизинговых ОС Д 91 К 03

( Д02 К 03 – если был износ )

Одновременно

- Отражается сумма задолженности лизингополучателя Д 76/5 К 91/1

- НДС Д 91/3 К 76/5

- На образовавшуюся на сч.91 разницу между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизинговых ОС Д 91 К 98

Одновременно лизингодатель принимает лизинговое ОС на учёт

за баланс

– стоимость ОС, переданных в лизинг. Д 011

Отражение расчётов:

- Поступление платежей по договорам Д 51 К 76/5

- НДС от платежа Д 76/5 К 68

Одновременно списываются выручки в сумме комиссионного вознаграждения без НДС Д 98 К 91/1

- НДС от суммы комиссионного вознаграждения Д 91/3 К 68

- Списываются затраты лизинговой компании Д 91/2 К 20

- Прибыль (финансовый результат) Д 91/9 К 99

Прекращение лизинга:

а) Возврат лизинговых ОС

Д 03 К 76 – ОС в размере их неоплаченной части

Д 76 К 02 – износ

Д 01 К 03 – перевод ОС в собственность

Дата добавления: 2014-01-07