Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая сумма налога, уплачивается по местонахождению объек­та налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в на­логовый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налог на добычу полезных ископаемых (гл 26. НК РФ)

Налог был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Н/плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) пользование участком недр.

Объектом налогообложения признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр;

2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства (если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию);

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Не признаются объектом н/обложения:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали н/обложению в установленном порядке

5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется н/плательщиком самостоятельно и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного). Налоговая база по нефти и газу – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Оценка стоимости полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1. исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации).

Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов н/плательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов,

6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче минеральных вод;

8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов,
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв;

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Порядок расчета налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщики государственной пошлины: организации, физические лица.

Лица признаются плательщиками в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах (если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины).

Законодательством установлен достаточно большой (при этом закрытый) перечень объектов взимания пошлины. Всего предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной. Государственная пошлина взимается:

- при обращении с заявлениями, исковыми заявлениями, жалобами в суды;

- при обращении к нотариусам или должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления за совершением нотариальных действий;

- при регистрации актов гражданского состояния;

- при совершении действий, связанных с приобретением гражданства РФ;

- при государственной регистрации (например: политической партии);

- и др.

При взимании государственной пошлины предусмотрены значительные льготы, как для организаций, так и для физических лиц. Порядок их предоставления прописан в ст. 333.35 – 333.39 НК РФ.

Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершаемых юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов. При этом установлены как специфические, так и адвалорные ставки, а также смешенные ставки налогообложения.

Порядок уплаты пошлины в бюджет зависит от характера совершаемых действий. По делам, рассматриваемым судами, пошлина должна быть уплачена до подачи соответствующего заявления или жалобы. При обращении за совершением нотариальных действий – до совершения таких действий. При обращении за выдачей документов или их копий – до их выдачи.

Налоговым кодексом установлен соответствующий порядок для возврата государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина может быть возвращена плательщику частично в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено законом. Возврат производится по заявлению плательщика.

Налоговым кодексом плательщику предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты государственной пошлины. Она предоставляется по ходатайству плательщика на срок не более 1 года. При этом на сумму отсроченной или рассроченной государственной пошлины проценты не начисляются.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25,1 НК РФ)

Плательщиками сбораза пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

- объекты животного мира в соответствии с установленным кодексом перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии;

- объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным кодексом перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект животного мира установлены НК и являются едиными на всей территории РФ. Ставка сбора установлена в рублях за 1 животное.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов дифференцированы по 5 водным бассейнам. Ставки установлены в рублях за 1 т сбора.

Дата добавления: 2014-01-07