Розкриття інформації про лізингові операції

Облік оперативного лізингу лізингодавцем

Активи надані в оперативний лізинг (оренду) відображаються у балансі банку лізингодавця. Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих в оперативний лізинг (оренду), ведеться лізингодавцем на окремому аналітичному рахунку балансових рахунків 4300 «Нематеріальні активи», або 4400 «Основні засоби» і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

• на суму переданого в лізинг об’єкта необоротних активів:

Дт 4400 «Основні засоби», або 4300 «Нематеріальні активи» (аналітичні рахунки «Оперативний лізинг»)

Кт 4400 «Основні засоби», або 4300 «Нематеріальні активи» (аналітичні рахунки «Власні необоротні активи»);

• на суму нарахованого зносу:

Дт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або

4409 «Знос основних засобів» (аналітичні рахунки «Власні необоротні активи»)

Кт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або

4409 «Знос основних засобів» (аналітичні рахунки «Оперативний лізинг»).

Лізингодавець протягом строку лізингу (оренди) нараховує амортизацію за активами, переданими в оперативний лізинг (оренду). У цьому разі здійснюється така проводка:

Дт 7423 «Амортизація»

Кт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або

4409 «Знос основних засобів».

Лізингодавець здійснює нарахування лізингових (орендних) платежів, яке відображається в обліку такою проводкою:

Дт 3578 «Інші нараховані доходи»

Кт 6395 «Доходи від оперативного лізингу (оренди)».

Отримання лізингодавцем нарахованих лізингових (орендних) платежів супроводжується такою проводкою:

Дт Кореспондентські та клієнтські рахунки 1200, 2600, 2620, 2650

Кт 3578 «Інші нараховані доходи».

Основні засоби та нематеріальні активи, що повернені лізингоодержувачем, лізингодавець відображає в обліку такими проводками:

1) Дт 4400 «Основні засоби», або 4300 «Нематеріальні активи» (аналітичні рахунки «Власні необоротні активи»)

Кт 4400 «Основні засоби», або 4300 «Нематеріальні активи» (аналітичні рахунки «Оперативний лізинг»);

2) Дт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або

4409 «Знос основних засобів» (аналітичні рахунки «Оперативний лізинг»)

Кт 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або

4409 «Знос основних засобів» (аналітичні рахунки «Власні необоротні активи»)

У квартальному та річному звіті «Баланс» не передбачено окремих статей за лізинговими операціями банку. Суми заборгованості за фінансовим лізингом, що наданий банком іншим банкам, суб’єктам господарювання та фізичним особам (у тому числі нараховані (прострочені нараховані) доходи за фінансовим лізингом) включаються до розрахунку статті «Інші фінансові активи». Отримані банком у фінансовий лізинг необоротні активи відображаються у складі статей «Основні засоби та нематеріальні активи» та «Інші залучені кошти». Необоротні активи, надані банком в оперативний лізинг відображаються у складі статті «Основні засоби та нематеріальні активи», а вартість прийнятих в оперативний лізинг необоротних активів до розрахунку статей звіту «Баланс» не включається.

Детальна інформація про лізингові операції банку розкривається у таких примітках до річної фінансової звітності банку:

1.12 «Оперативний лізинг (оренда)»;

1.13 «Фінансовий лізинг (оренда)»;

12 «Інвестиційна нерухомість»;

15 «Інші фінансові активи»;

21 «Інші залучені кошти»;

39 «Потенційні зобов’язання банку».

У примітці 1.12 «Оперативний лізинг (оренда)» банк зазначає надання основних засобів в оперативний лізинг.

У примітці 1.13 «Фінансовий лізинг (оренда)» банк розкриває:

• метод оцінки наданих активів у фінансовий лізинг (оренду);

• визнання їх знецінення;

• метод оцінки отриманих активів у фінансовий лізинг (оренду).

У примітці 12 «Інвестиційна нерухомість» дані стосовно операційної оренди наводяться у таблиці 12.2. «Інформація про майбутні мінімальні суми орендних платежів за не відмовною операційною орендою у випадку, коли банк є орендодавцем». Ця інформація подається у розрізі періоду дії оперативної оренди (до 1 року, від 1 до 5 років, понад 5 років).

У примітці 15 «Інші фінансові активи» у таблиці 15.1. «Інші фінансові активи» банк розкриває інформацію щодо дебіторської заборгованості за фінансовими активами, у тому числі заборгованості за фінансовим лізингом. У таблицях 15.2. «Аналіз зміни резерву під знецінення інших фінансових активів за звітний рік» та 15.3. «Аналіз зміни резерву під знецінення інших фінансових активів за попередній рік» наводяться дані щодо руху резервів, у тому числі резервів, сформованих банком за операціями з фінансового лізингу. У таблицях 15.4. «Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за звітний рік» та 15.5 «Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за попередній рік» наводиться детальна інформація про дебіторську заборгованість, у тому числі за фінансовим лізингом, у розрізі клієнтів та термінів прострочення заборгованості. У таблицях 15.6. «Інформація щодо платежів до отримання за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за звітний рік» та

15.7 «Інформація щодо платежів до отримання за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за попередній рік» подається інформація про залишок зобов’язань з фінансового лізингу на кінець року, майбутній фінансовий дохід, резерв під заборгованість за фінансовим лізингом, теперішню вартість мінімальних лізингових платежів.

Ці дані наводяться у розрізі періоду дії угод з фінансового лізингу (до 1 року, від 1 до 5 років, понад 5 років).

У примітці 21 «Інші залучені кошти» банк у таблиці 21.1. «Інші залучені кошти» наводить суму зобов’язання з фінансового лізингу (оренди), а у таблицях 21.2. «Інформація щодо мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за звітний рік» та 21.3. «Інформація щодо мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою) та їх теперішньої вартості за попередній рік» подає дані про мінімальні орендні платежі на кінець року, майбутні фінансові виплати, теперішню вартість мінімальних орендних платежів на кінець року. Ці дані наводяться у розрізі періоду дії угод з фінансового лізингу (до 1 року, від 1 до 5 років, понад 5 років). У примітці 21 банк також надає загальний опис угод щодо фінансового лізингу (оренди), включаючи підстави визначення непередбачених орендних платежів, умови поновлення або придбання орендованих активів, умови про зміну ціни, обмеження, що накладаються угодою про оренду. У примітці 39 «Потенційні зобов’язання банку» зазначається інформація про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, у тому числі про зобов’язання оперативного лізингу (оренди). В цій примітці банк у таблиці 39.1. «Майбутні мінімальні орендні платежі за не відмовною орендою» подає дані у розрізі строку оперативного лізингу (до 1 року, від 1 до 5 років, понад 5 років). Після таблиці банк розкриває інформацію щодо загальної суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, що, як очікується, будуть отримані за не відмовними угодами про суборенду на звітну дату.

Дата добавления: 2014-01-07