Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование

Тема 8. 2 Учет финансовых результатов и использование прибыли банка

Формирование прибыли КБ определяется спецификой банка, кругом его операций и действующей системы учета. В течении квартала,года производится накопление доходов и расходов на сч.706. В конце квартала или года эти счета закрываются. Положительное сальдо переносится на сч. 70501 «Использование прибыли отчётного года».

Балансовая прибыль банка на этих счетах не отражает конечного финансового результата. Прибыль или убытки определяется нарастающим итогом в течении года. Прибыль, полученная банком распределяется по дебету счёта 70501 «Использование прибыли отчётного года»(А):

1)начисляется налог на прибыль в бюджет: Дт 70501,Кт 60301;

2) часть прибыли направляется в фонды банка: дт70501 Кт 10701 «Резервный фонд»

3)начисляются дивиденды акционерам банка: Дт 70501,Кт 60320;

4) на другие цели.

Нераспределённая прибыль переносится на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль»

Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет различных источников, за счёт фондов банка(10701), за счёт нераспределённой прибыли.

По зарубежным стандартам учёт и отчётности и МСФО конечным финансовым результатом банка является чистая прибыль, которая отличается от балансовой прибыли и поэтому кредитные организации корректируют свою прибыль, согласно российским стандартам бухгалтерского учёта для получения величины чистой прибыли по МСФО.

Финансовый результат банка отражается в форме 102 «Отчет о прибылях и убытках», который представляет постатейно-полученные доходы и расходы и расчета прибыли и убытков банка, которое вместе с балансом предоставляется в территориальное учреждение Банка России.

Фонды банка можно классифицировать на:

1) Уставный фонд или УК – это УК КО созданный в форме АО, либо в форме ООО. УК банка создается за счет продажи акций, при акционировании банка и за счет паевых взносов, при паевом балансе в банках ООО.

2) Добавочный капитал – прирост стоимости имущества при переоценки, эмиссионный доход и положительная переоценка ценных бумаг.

Прирост стоимости имущества создается в результате переоценки имущества и амортизации. Эмиссионный доход сч.10602 создается за счет превышения цены размещения акции по сравнению с их номинальной стоимостью. Положительная переоценка ценных бумаг учитывается на сч.10603, образуется за счет положительной разницы от переоценки ценных бумаг находящихся в портфеле ценных бумаг для продажи.

3) Резервный фонд - образуется за счет прибыли банка., предназначен для покрытия убытков, потерь, выплаты дивидендов по привилегированным акциям банка. Согласно Правилам 302-П, анал.учет по сч.107 ведется в фонде КО который образует сам банк, такие как непосредственно резервный фонд, фонды материально-экономического стимулирования, фонды экономического развития, накопления, потребления.

Все данные фонды учитывается в I разделе Плана счетов: 102,106,107.

4) Фонд депонирования общих резервов в БР. Учет данного фонда ведется по сч.30202 и сч.30204. Данный фонд создается по указанию ЦБ РФ в соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», с целью поддержания стабильности банковской системы. Формируется за счет отчисления от привлеченных денежных средств банка в процентном отношении. Фонд используется только в случае отзыва лицензии банка.

5) Фонд страхования банковского вклада. Данный фонд создается за счет привлеченных денежных средств в агентстве по страхованию вкладов, для защиты вкладчиков банка.

6) Фонды, которые создаются банками за счет расходов банка.

а) резервы на возможные потери по ссудам. Учитываются на пассивных счетах по видам кредитам и по операциям кредитного характера. Используется на покрытие основного ссудного долга в случае не возврата заемщиком кредита.

б) резервы на возможные потери по вложенным в долговые обязательства, долевые ценные бумаги. Используется на покрытие потерь по цен. бумагам в случае не реализации по цене ниже балансовой

Дата добавления: 2014-01-07