Контроль качества в аудите

Получение аудиторских доказательств

Стандарт №5.

Аудиторские доказательства – информация получаемоя аудитором в ходе проверки и результат. К ним относят: первичные документы, регистры бухгалтерского и нологового учета, письменные разеснения аудируемого лица и информация полученная из иных источников(3х лиц).

Требования: Достаточности и Надлежащий характер.

Ауд.доказательства могут быть внутренними полученными от аудируемого лица, внешние – полученные от 3х лиц и смешанные. Наиболее надежные внешние и смешанные. Так же степень оценки зависит от формы их представления: устная, письменная и визуальная.

Доказательства, полученные от внутренних источников, являются более надежными, если признали эту систему учета более эффективной.

Аудиторские доказательства, которые собрал сам аудитор, являются более надежными, чем полученные от аудируемого лица. Доказательства в форме письменных заявлений являются более надежными.

Все собранные доказательства отражаются в его рабочих документах и для получения аудиторских доказательств используется прием или получение аудиторских доказательств:

1)Пересчет

2)Инвенторизация

3)Инспектирования

4)Наблюдение

5)Запрос

6)Подтверждение

7)Аналитические процедуры

Процедуры(12.10)

1)Пересчет

2)Запрос

3)Подтверждение

4)Наблюдение

5)Инспектирование

6)Аналитические процедуры – обдумывание информации, анализ деятельности предприятия.

7)Запрос и подтверждение – получение информации у осведомлённых лиц.

8)Наблюдение – отслеживание аудитором процедуры выполняемой другими лицами (при проведении инвенторизации)

9)Инспектирование – проверка записей, документов, активов на предмет их существования.

Инвенторизация – один из основных методов проверки состояния, наличия активов и обязательств. В некоторых случаях обязательна (реорганизая, слияние, несчастный случай, наводнение землетрясение). В отдельных случаях: Норма естественной убыли (песок, зерно и.т.д.)

Каждая аудиторская организация обязана выполнять: Проходить внешний контроль качества, участвовать в выполнении саморегулируемой организации этого контроля качества.

Оценивает на сколько качественно проходит работа в этой организации.

Предметом внешнего контроля является: требование законодательства, стандартов аудиторской деятельности, права независимости, кодекса профессиональной этики.

Если аудиторская фирма проверяет биржи банки, страховые кредитные организации, организации ценные бумаги которых допущены на рынке, аудиторские организации которые проверяют негосударственные фонды, ГУПы и МУПы и организации которые составляют консолидированную отчетность.

В случае, если речь идет об аудиторской организации, то тогда проверка осуществляется следующим образом: контролеры не реже 1го раза в 3года и не чаще 1 раза в год, представители МИНФИНА не чаще 1 раза в 2 года.

Внеплановые проверки осуществляются по требованию. Уклонение от внешнего проведения проверки, уклонение от такой проверки является основанием от отстранения из СО, так же исключения из единого реестра и итогом не возможность заниматься аудиторской деятельностью. Федеральный стандарт №7.

Дата добавления: 2014-01-06