Методика аналізу прибутку від реалізації на основі повної собівартості

Аналіз прибутку від реалізації продукції

Аналіз формування фінансових результатів.

Аналіз динаміки, формування прибутку, виконання плану з отримання прибутку проводиться за складовими елементами ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» та плановими даними.

Проводиться вертикальний та горизонтальний аналіз ф. №2 (питома вага розраховується по відношенню до чистої виручки від реалізації).

Аналіз фактичних значень даних показників проводиться в порівнянні зі значеннями фінансового плану та попереднього періоду як за сумою, так ї за структурою.

При вивченні динаміки прибутку слід враховувати інфляційні процеси у економіці країни. Для цього виручку від реалізації коригують на індекс цін на продукцію підприємства в середньому по галузі, а витрати на реалізовану продукцію – на середньозважений індекс цін на різні види ресурсів.

Аналіз формування чистого прибутку підприємства проводиться за допомогою адитивної факторної моделі:

ЧП=ЧВР–СРП–АВ–ВЗ+ІОД –ІОВ+ФД–ФВ+ІД–ІВ–ПП+НД–НВ,

де ЧП – чистий прибуток (збиток);

ЧВР – чиста виручка від реалізації;

СРП – виробнича собівартість реалізованої продукції;

АВ – адміністративні витрати;

ВЗ – витрати на збут;

ІОД – інші операційні доходи;

ІОВ – інші операційні витрати;

ФД – фінансові доходи;

ФВ – фінансові витрати;

ІД – доходи від інших операцій;

ІВ – витрати від інших операцій;

ПП – податок на прибуток;

НД – надзвичайні доходи;

НВ – надзвичайні витрати.

Аналіз впливу факторів на прибуток можна провести способом абсолютних різниць.

Основну частину прибутку підприємства отримують від реалізації продукції (робіт, послуг). У процесі аналізу вивчається динаміка, виконання плану прибутку від реалізації та визначають фактори його зміни.

Прибуток від реалізації продукції являє собою різницю між чистою виручкою від реалізації та собівартістю реалізованої продукції. В залежності від способу формування витрат на виробництво реалізованої продукції виділяють дві методики аналізу прибутку від реалізації: класичну вітчизняну (на основі повної собівартості) та зарубіжну по системі «директ-кост» (на основі розподілу витрат на постійні й змінні).

На суму прибутку від реалізації (ПР) впливають наступні фактори:

– обсяг реалізації продукції, робіт, послуг (VРП_заг);

– собівартість окремих видів реалізованої продукції (С_i);

– структура реалізованої продукції, робіт, послуг (ПВ_i);

– ціна реалізації окремих видів продукції (Ц_i).

.

Аналіз можна провести способом ланцюгових підстановок або абсолютних різниць.

Таблиця 6.1

Розрахунок впливу факторів на прибуток від реалізації за повною собівартістю

Показник	Фактори	Розрахунок
обсяг реалізації	структура реалізації	ціна одиниці продукції	собівартість одиниці продукції
Плановий	план	план	план	план	ВР пл-ПС пл
Умовний 1	факт	план	план	план	ПР пл×К рп
Умовний 2	факт	факт	план	план	ВР ум-ПС ум
Умовний 3	факт	факт	факт	план	ВР ф-ПС ум
Фактичний	факт	факт	факт	факт	ВР ф-ПС ф

ВРпл, ВРф, ВРум – виручка від реалізації відповідно планова, фактична та умовна (перерахована на фактичний випуск та асортимент);

ПСпл, ПСф, ПСум – повна собівартість продукції відповідно планова, фактична та умовна (перерахована на фактичний випуск та асортимент);

ПРпл – прибуток від реалізації плановий;

К рп – коефіцієнт реалізованої продукції.

К _рп = ВР _ум / ВР _пл.

Формули розрахунку впливу факторів:

− Вплив обсягу реалізованої продукції:

DПР(VРП _заг)=ПР_ум1-ПР_пл=ПР_пл´К_рп-ПР_пл

− Вплив структури реалізованої продукції:

DПР(ПВ_і)=ПР_ум2-ПР_ум1=(ВР_ум-ПС_ум)-ПР_пл´К_рп

− Вплив ціни реалізації:

DПР(Ц_і)=ПР_ум3-ПР_ум2=(ВР_ф-ПС_ум)-(ВР_ум-ПС_ум)=ВР_ф-ВР_ум

− Вплив собівартості одиниці продукції:

DПР(С_і)=ПР_ф-ПР_ум3=(ВР_ф-ПС_ф)-(ВР_ф-ПС_ум)=ПС_ум-ПС_ф

Обсяг реалізації позитивно впливає на прибуток, якщо продукція не є збитковою. Структура реалізованої продукції може спричиняти на прибуток позитивний вплив, коли росте частка більш рентабельних видів продукції, та негативний – коли збільшується частка менш рентабельної продукції. Прибуток від реалізації знаходиться у прямій залежності від цін реалізації та у зворотній – від собівартості реалізованої продукції.

Дана методика аналізу прибутку від реалізації передбачає автономність зміни усіх факторів. Однак між деякими з факторів може мати місце кореляційний зв’язок. Так, собівартість продукції може знижуватися під дією зростання обсягів виробництва за рахунок зменшення питомих постійних витрат.

3.2.Методика факторного аналізу прибутку по системі «директ-кост»

Цей недолік нейтралізує методика аналізу прибутку на основі маржинального доходу, яка набула широкого розповсюдження за кордоном.

Дана методика заснована на теорії маржинального доходу (МД) як суми прибутку (ПР) та постійних витрат (В_п). Тоді прибуток може бути подана наступним чином:

ПР = МД – В_п.

При аналізі прибутку від реалізації одного виду продукції можна застосувати формулу, засновану на ставці маржинального доходу (Д_с) у ціні за одиницю продукції (Ц):

Д_с = Ц – В_з,

ПР = К ´ Д_с – В_п = К ´ (Ц – В_з) – В_п,

де В_з – змінні витрати на одиницю продукції;

К – кількість реалізованої продукції.

Така модель дозволяє виявити вплив чотирьох факторів: обсягу реалізації, ціни реалізації, змінних та постійних витрат.

Методика аналізу дещо ускладнюється в умовах багатономенклатурного виробництва, коли окрім перерахованих факторів необхідно враховувати і вплив структури реалізації.

Для цього необхідно ввести у модель загальний фізичний обсяг реалізованої продукції (VРП_заг) та питому вагу кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації (ПВ_i). Факторна модель бути мати вигляд:

.

Аналіз можна провести способом ланцюгових підстановок або абсолютних різниць.

Таблиця 6.2

Розрахунок впливу факторів на прибуток від реалізації на основі постійних та змінних витрат

Показник	Фактори
обсяг реалізації	структура реалізації	ціна одиниці продукції	змінні витрати	постійні витрати
Плановий	план	план	план	план	план
Умовний 1	факт	план	план	план	план
Умовний 2	факт	факт	план	план	план
Умовний 3	факт	факт	факт	план	план
Умовний 4	факт	факт	факт	факт	план
Фактичний	факт	факт	факт	факт	факт

Дата добавления: 2014-01-07