Лекция 4. Подготовительный этап аудиторской проверки

Подготовительный этап аудиторской проверки

Чрез этот этап проходят и аудиторы и аудит орг. Необходимо выполнить ряд действий. Предпр могут сами выбрать компанию. кроме тех кот имеют долю ниже 21%(фед з №4)

1.наличие у аудит орг членства в СОА.

2.соблюдения принципа независимости аудит орг

3.наличие у аудит орг достаточного кол-ва сотрудников для осущ проверки

4.наличие положит рекомендаций(отсутсв отриц отзывов)

5.отсутсв претензий к аудит орг со стороны контролир орг налог орг

6.наличие договора страхования ответственности.

На что нужно обратить внимание аудитор компании

1.вид деятельности орг

2.размер орг клиента (соотв бригада аудиторов)

3.причина побуждения клиента заказать аудит.

4.готовность руководства предоставить всю необходимую инфу для проверки

Составляется письмо-обязательство о проведении аудита (фед стандарт аудит деят-ти №12 согласование усл проведения аудита) – док-т кот составляет аудит орг в овеет на приглашение провести аудит проверку. После соглашения обеих сторон завершается первый этап.

На что необходимо обратить внимание:

1.предмет – обязат, инициативн, аудит отчетности,специальн аудит.

2.права и обяз-ти аудит орг и аудируемой орг

3.усл оказания аудит усл – наличие филиалов.неск этапов аудит проверки.(авг-сент,нояб-дек,февр)

4.стоимость и порядок оплаты.

5.ответственность сторон и порядок проведения.

6.форсмажорные обстоятельства. (стихийные бедствия, изменение курса валюты)

7.реквизиты сторон (адреса ИНН)

В каких случаях составляется новое письмо обязательство

1.неверн понимание целей и объемов аудита

2.особые или новые усл аудиторск задания

3.значительные кадровые перемены в аудт комп

4.изменение в структуре собстенности аудируемого лица.

5.значит изменения характера или масштабов деят-ти аудируемого лица.

6.изменение требований законодательства РФ.

Существенность в аудите.

Существенность в аудите.

Приступая к работе аудитор должен оценить какую инфу он будет принимать как существенную. Информация явл существ если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей (инфа о доходах расходах обязательствах и т д).

Аудиторский риск – риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения. Искажения могут быть выявлены входе проверки.2типа качественные и количественные.

Количественные – уровень существенности – предельное значение ошибки бух отчетности.

Качественный – соответствие нормам законодательства. Раскрытие (отсутсвие)информации.

Между уровнем существ и аудит риском существует обратная зависимость. Оптимальн процент аудит риска 1% (3-5%средний)

Количеств ур-нь сущ определяется на основе базовых показателей бух отчетности. Базовые показатели – например: баланс прибыль предпр выручка нетто без НДС валюта баланса собственн капитал и общие затраты предприятия. От этих пок-лей брался опр % (5 2 10) и по опр методике определялась ср арифметич.

Российск стандарт аудита – предпр самостоят разрабатывают методику для расчета ур-ня существенности.

Опр случаях после создания стандарта не обязательно работать только по этому стандарту в будущем. Можно изменять. Обоснованно – значительное изменение законодательства, изменение законодательства в области аудита, в случае изменения специальности аудиторской организации.

2основных метода оценки уровня риска – оценочный (базовая оценка высокий средний и низкий) и расчетный (см выше кол-ный расчет).

Если хотя бы один из критериев нарушен (ур сущ повышен или качеств ур-нь сущ) тогда отчетность достоверной не признаем. Если пограничный уровень – аудит предполагает что примется свое аудит решение.

Аудиторский риск. При проведении аудиторск проверки не всегда можно выявить все искажения. Обусловлено рядом причин (объективных проверка выборочная вопросы, субъективн – недостаточная квалификация)

3осн составляющих: неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения. (риск аудитора = произведению этих трех рисков).

1. Неотъемлемый риск – 8фед стандарт – может быть допущена ошибка (не факт целенаправленно). Факторы – особенности функционирования предприятия, вид деятельности предприятия, организацион правовая форма предпр, форма расчета,кот осущ предприятие, честность персонала кот осуществляет подготовку отчетности, опыт и квалификация. Зависит от тех кого проверяем

Аудиторск орг разрабатывает ряд тестов: наличие операций которые дают преднамерен ошибку наличие расчетов с векселями, налич хозяйственных опер, которые не прямо трактуются в бух и налог отчетности.

2. Риск средств контроля – система бух учета и (или) внутр контроля на предприятии не предотвратит наличие в бух отчетности существенных искажений. Оценивая этот риск мы должны оценить систему внутр контроля на предпр. Что входит – организация бух и налог учета и контрольная среда.

Под сист бух учета понимают установленный на предприятии порядок сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе (актив) и обязательствах (пассив) предприятия путем сплошного документального и непрерывного учета всех хозяйственных опреаций. №129фз – закон о бух учете.

Контрольная среда – осведомленность и главное действие руководства аудируемого лица направленное на формирование и поддержание системы внутреннего контроля. Входит: Организационная структура аудируемого лица (подчиненность одних видов другим), распределение ответственности и полномочий компании, кадровая политика предприятия, наличие ревизионной работы и ее особенности, проверка соответствия деятельности компании требования законодательствам.

Контрольные процедуры:

А) регламентная подотчетность одних лиц перед другими.

Б) наличие системы внутренних проверок и инвентаризации.

В) Сопоставление внутренней и внешней информации, т.е. акты сверки с налог инспекцией.

Г) защита информации и ограничение доступа инфы

Система надежности бух учета прямо связана с контрольной средой и соответственно если это представить в виде выражения: риск средств контроля + показатель надежности систем бух учета =100%. Оценивается путем прохождения ряда тестов.

Риск средств контроля также полностью зависит от аудируемой организации.

Дата добавления: 2014-01-06