Получение аудиторских доказательств

СТ.№5

Аудиторск док-во – инфа, кот аудитор поучает в процессе проверки и в результате анализа указан инфы.

Первичные док-ты, регистр налог учета, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, инфа плученная от 3их лиц.

В оформлении 2 требования – достаточность и надлежащий характер.

Док-ва – внутренние (полученные от аудируемого лица) внешние (от 3их лиц) смешанные (от тех и тех). Надежны 2 и 3.

Надежность зависит от Формы представления – письм устн наглядная.

Док-ва получен от внутр источн если мы признали систему бух учета эффективной.

Аудит док-ва собрал сам аудитор явл более надежными чем от аудируемого лица.

Письм заявление более надежны чем устн форма.

Все собранные док-ва отражаются в его рабочих документах. Для получение аудиторск док-в используются определенные процедуры (приемы).

1.пересчет – арифметические ошибки изначальные данные.

2.инвентаризация – осн эл бух учета.129фз. Наличие состояние оценки активов и обязательств предприятия. Состояние годовой бух отчетности. Ликвидация. Слияние орг-ции. В ЧС. Ограбление. Норма естесственной убыли – порча продуктов на складе.

3.инспектирование – проверка записей документов активов на предмет их реального существования.

4.наблюдение – отслеживание аудитором процедуры выполняемой другими лицами (проведение инвентаризации – ненарушение правил, ревизия касс)

5.запрос – подтверждение получения информации у осведомленных лиц. (письм устн форма)

6.подтверждение – см.5.

7.аналитические процедуры – обдумывание информации и получение опр результата (план-факт информ, анализ изменения деятельности предпр – ухудшение-улучшение)

Контроль и качество в аудите.

Ст. №

2 требования: 1.проходить внешний контроль качества и 2. Участвовать в выполнении осуществлении СОА этого внешнего контроля кач-ва. СОА контролирует на сколько качественно аудитор соблюдает этот контроль (из др компании). Создаются комитеты и график, когда одни члены проверяют других.

Предмет внешнего контроля – соблюдение аудитором требований законодательства, стандартов аудит деят-ти, правил независимости аудиторов, кодекс профессиональной этики.

Если аудитор фирма проверяет биржи банки иные страх и кредитные орг-ции, ценные бумаги кот находятся на торгах фондовых рынков, негосударственные пенсионные формы, ГУП МУП, орг-ции составляющие консолидирующие отчетности – проверяющие из МинФина.

Обычный внешний контролька-ва не чаще чем 1 раз в год и не реже чем раз 5 лет

В Случае банков биржей и т д – проверка осуществляется: контролерами из СОА не реже 1 раз в 3 года и не чаще чем 1 раз в год. Представители МинФина приходят не чаще чем 1 раз в 2 года. Это плановый внеш контроль.

Внеплановые проверки – если поступает жалоба – уклонение от проведения такой проверки является основанием для исключения из СОА – исключение из реестра аудиторов и аудит организаций – невозможность заниматься аудиторск деят-тью.

ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

1. Учредительный и регистрационный документ. Аудитор подтверждает право заниматься данной хоз деят-тью.

Устав.(ОАО ЗАО), учредительный договор (товарищество, ООО)

Если иностр капитал – свидетельство регистрации в минист эк-кого развития

2.Свидетельство ддля внесения данных в ЕГРЮ (кдин гос реестр юр лиц)

3.Свидетельство о регистрации в органах статистики.

4.ИНН/кпп

5.ПФ ФОМС ФСС

6.Лицензии на опр вид деятельности

7.Договор на банковское обслуживание.

8.Протоколы собрания аудиторов.

…………………………………………………………………..

Устанвный капитал и расчеты с учредителями. Проверить на сколько вел-на, кот отражена в уст кап соответствует в учете

Для ЗАО – 100мрот, ОАО -1000, ООО -10000.

УК должен быть оплачен в течении года после регистрации. Далее – расчет стоимости чистых активов.

В случае выплаты дивидендов – проверка решения учредителей и акционеров.

……………………………………………………………………..

Учетная политика организации ПБУ №1.

1. Организация и форма бухгалтерского и налогового учета.

2. Рабочий план счетов организации. (№94н – все счета бух учета)

3. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

4. Дополнительные формы документов применяемые орг-цией для оформления хоз операций – для оформления любых опраций сост-ся док-т. Первичн учетн док-ты – унифицированные док-ты. Дополнения и изменения + свои – если в опрециях их нет. Искл – не имеют права вносить по кассовым и банковским операциям какие люибо изменения. По другим док-ам зачеркнивать неправильное написанное аккуратно. Над этим писать исправленное. Справа - дату подпись ФИО печать.

5. Правило документа оборота. График документооборота.

6. Др решения необх для организ бух и финн учета.

Обязательны для применения всеми предприятиями, все изменения должны быть подписаны директором. Нельзя менять в течении года. Изменения разрешены при – изменении законодательства, деятельности, реорганизации.

Дата добавления: 2014-01-06