Учет нематериальных активов для цели налогооблажения

Учет выбытия нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов.

Учет поступления нематериальных активов

04 – нематериальные активы (А)

Субсчета:

1-право пользования землей и иными природными ресурсами

2-программные продукты

3-авторские права

4-патенты

5-товарные знаки и торговые марки

6-прочие права

7-прочие нематериальные активы.

При поступлении НА в связи с их приобретением выполняют следующие операции (Дт08Кт60, Дт19Кт60).

При поступлении в счет взносов в уставной капитал организации (Дт08Кт75-остаточная стоимость НА, Дт08Кт05 – начисленная ранее амортизация).

При безвозмездном поступлении НА (Дт08Кт98 – остаточная стоимость НА, Дт08Кт05 – сумма начисленной амортизации).

Ввод НА в действие отражают операцией Дт04Кт08.

Для учета амортизации используется счет 05 (П). Она начисляется ежемесячно. Ее начисление начинается с 1го числа месяца за месяцем поступления, и прекращают с 1го числа месяца за месяцем выбытия.

По НА, по которым не установлен срок полного действия, срок устанавливается в размере 20 лет. Начисленные суммы амортизации отражают 20,23,25,26-05, а способы начисления амортизации:

-Линейный

-Способ уменьшаемого остатка

-Пропорционально выпуска продукции.

В учете амортизация отражается следующим способом:

- с использование счета 05. Начисленные суммы отражаются 20,23,25,26-05

-без использования счета 05. Начисленные суммы отражаются 20,23,25,26-04

Амортизация не начисляется по НА, которые приносят постоянную прибыль организации (знаки обслуживания, торговые марки).

При выбытии НА по любым из причин выполняются следующие операции:

Дт04/выбытие Кт04 – полная стоимость

Дт05Кт04/выбытие – начисленная амортизация (*)

Дт91/2Кт04/выбытие – остаточная стоимость НА.

Если НА реализуются, то дополнительно выполняют Дт76Кт91/1 – выручка с НДС, и Дт91/3Кт68 – НДС.

Если НА передаются в счет взноса в уставный капитал другой организации: Дт58Кт91/1 – остаточная стоимость НА.

Если НА передаются безвозмездно др. организации, то дополнительно к (*) Дт91/3Кт68 – НДС.

Методы начисления амортизации:

- нелинейный

- линейный

Методы начисления амортизации:

1.Линейный метод

Норма амортизации=100/n, где n – кол-во месяцев

Сумма амортизации за месяц = первоначальная стоимость * норма амортизации.

2.Нелинейный метод.

Норма амортизации=2*100/n, где n – кол-во месяцев

Сумма начисленной амортизации за каждый месяц = норма амортизации*остаточная стоимость осн средств на начало месяца.

С месяца следующего, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигает 20% от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1.Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов.

2.Сумма начисленной за 1 мес. амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на кол-во мес. оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в амортизационные группы 8 и 10, организации должны применять только линейный метод начисления амортизации.

Налогоплательщики могут применять ускоренную амортизацию по следующим основным средствам за исключением осн средств амортизационной группы 1 и 3, если по ним будет применятся нелинейный метод начисления амортизации:

1.Являющийся предметом договора фин. аренды (лизинга) к коэффициентом не более 3

2.Использемый для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности с коэффициентом не более 2.

Дата добавления: 2014-01-06