Затраты нормирования для целей налогообложения

Классификация производственных затрат.

1. по месту возникновения

2. по видам продукции (для начисления с/ст)

3. по видам расходов: по элементам затрат (материальные, на оплату труда, амортизация, прочие) и по статьям затрат

4. по эк. Роли в процессе производства: основные (затраты на оплату труда производственного персонала) и накладные

5. по способу включения в с/ст продукции: прямые и косвенные

6. в зависимости от периодичности: текущие, единовременные (однократные)

7. по участию в процессе производства: производственные и непроизводственные

8. по эффективности: производительные, непроизводительные

3. состав затрат, включаемых в с/ст продукции и издержки обращения.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы организации – уменьшение эк. Выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации.

Подразделяются:

· расходы по обычным видам деятельности (связаны с изготовлением, продажей продукции и приобретением и продажей товаров. Они формируют расходы: 1. приобретение сырья и материалов, 2. возникающие при переработке МПЗ. При формировании расходов их группируют по элементам: материальные, на оплату труда, отчисления на соц. нужды, амортизация, прочие.)

· операционные

· внереализационные

1. амортизация ОС. 2 метода: линейный (как и для бухучета норма амортизации = 1/п*100, п - кол-во месяцев) и нелинейный (К=2/п*100, п – срок полезного использования)

сумма амортизации = остаточная стоимость * норму амортизации.

С месяца, следующего за месяцем, когда остаточная стоимость объекта осн.средств составила менее 20%, расчет амортизации производят в след. Порядке:

· остаточную стоимость фиксируют

· сумму начисленной за месяц амортизации = зафиксированная остаточная стоимость/кол-во месяцев до конца срока эксплуатации

можно применить ускоренную амортизацию по след. ОС:

· ОС, которые явл. предметом договора фин. аренды (коэффициент ускорения не более 3)

· ОС, используемые в условиях агрессивной среды (коэффициент не более 2)

Не относятся к амортизируемому имуществу: имущество, первоначальная стоимость которого не более 10000 руб.

2. амортизация нематериальных активов

методы: линейный, нелинейный

3. командировочные расходы

состав: расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту командировки и обратно, суточные (100 ру. За сутки), визы, получение загранпаспортов.

4. расходы на подготовку и переподготовку кадров

состав: затраты организации, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров при соблюдении след. Требований:

· Услуга оказывается организации, имеющей гос-ную аккредитацию

· Подготовку проходят штатные работники

· Программа подготовки способствует повышению квалификации

5. расходы на рекламу.

В полной сумме вкл. В затраты пр-ва:

· Затраты на рекламные мероприятия через СМИ

· Световая и наружная реклама

· Участие в выставках

Норматив расходов на прочие виды рекламы составляет 1 % от выручки от реализации продукции.

6. представительские расходы

состав: проведение офиц. Приема

буфетное обслуживание во время перговоров

транспортное обеспечение

оплата услуг переводчика

не относятся расходы, связанные с развлечением, отдыхом, лечением. Норматив составляет 4 % от расходов на оплату труда.

7. расходы на страхование.

Расходы на добровольное страхование имущества и ответственности по след. Направлениям:

· Транспорта

· Грузов, МПЗ

· ОС производственного назначения

· Объектов незавершенного кап. Строительства

· Любое имущество, используемое для получения дохода.

· Ответственности за причинение вреда.

8. расходы на НИОКР

можно признать в качестве таких расходов:

· Расходы на НИОКР, осуществленные самостоятельно

· Совместно с др. предприятиями

· Расходы по договорам, по которым организация выступает в качестве заказчика НИОКР

Они включаются в состав затрат равномерно в течение 3ех лет с 1ого числа месяца, следующего за месяцем завершения данных расходов. Расходы на НИОКР, не давшие результатов, включаются в с/ст продукции в течение 3ех лет равномерно в размере, не превышающим 70%

9. расходы на уплату %

% устанавливаются на уровне среднего % по аналогичным обязательствам. Если нет аналогичных кредитов, то % рассчитываются по учетной ставке ЦБ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым кредитам или по ставке 15 % по валютным кредитам.

10. расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.

Размер резерва: если срок задолженности от 45 до 90 дней - 50%, если более 90 дней – 100%. Размер резерва не должен превышать 10% выручки от реализации

11. расходы на формирование резерва на оплату отпусков.

% отчислений в резерв = предполагаемая годовая сумма на оплату отпускных/предполагаемая сумма расходов на оплату труда*100%

размер ежемесячных отчислений = расходы на оплату труда текущего мес. * % отчислений в резерв

12. расходы на ремонт ОС.

Расходы на ремонт ОС в размере фактически произведенных затрат признаются у организаций след. Отраслей:

· Промышленность

· АПК

· Лесное хоз-во

· Транспорт и связь

· Строительство

· Геология и разведка недр

· Геодезическая

· ЖКХ

Все др. организации могут включать в расходы отчетного периода затраты на ремонт, не более 10 % совокупной первоначальной стоимости.

Дата добавления: 2014-01-06