Статья 9. Аудиторская тайна

РОСФИННАДЗОР НЕ МОЖЕТ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ АУДИТОРА ИЗ СРО.

Последствия приостановления членства в СРО:

3. Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в СРО аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

· участвовать в осуществлении АД;

· давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены СРО аудиторов;

· участвовать в работе выборных и специализированных органов СРО аудиторов.

4. АО, ИА, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СРО аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

· заключать договоры оказания АУ; но вправе исполнять заключенные ранее

· вносить влекущие увеличение обязательств АО, ИА изменения в договоры оказания АУ, заключенные до принятия СРО аудиторов указанного решения.

Единственное упоминание в ФЗ «Об АД» гражданско-правовой ответственности:

6. В случае разглашения аудиторской тайны АО, ИА, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, СРО аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего ФЗ и других ФЗ доступ к аудиторской тайне, АО, ИА, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим ФЗ, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством РФ.

Уголовная ответственность аудитора отражена в ст. 202 УК, но не применяется, т.к. там идет речь о частном аудиторе, но кто это? Поэтому статья не применяется.

Этическая ответственность – самая опасная, т.к. E&Y – 500 млн. доллар ежегодно на административные штрафы, кроме того портит репутацию.

1. Понятие СВК.

2. Элементы или структуры СВК (в целом из чего состоят, модель COSO из 5 элементов)

3. Среда контроля

4. Риски

5. Информационная среда

6. Мониторинг

7. Контрольные меры

8. Значение СВК для аудита:

a. задача СВК – предотвращение искажений, т.е. самой организации,

b. оценка эффективности СВК влияет на объем выборки

c. согласно ФПСАД аудитор должен оценить СВК и сообщить о недостатках руководству)

9. Соотношение риска СВК и аудиторского риска:

a. Аудиторский риск = риск СВК * неотъемлемый риск * риск необнаружения)

b. Чем выше риск СВК, тем ниже риск необнаружения

10. Задача на разработку СВК:

a. Описание риска (негативный, контролируемый, детальный)

b. Соотношение риска и мониторинга (авария на транспорте – статистика аварий)

c. Взаимосвязь риска контрольных мер (недопущение ошибок бухгалтера – повышение квалификации или дополнительный контроль со стороны главбуха)

d. Соотношение информационной среды и других элементов (динамика аварий – обеспечение информационных потоков)

11. Аудиторская выборка:

12. Генеральная совокупность

13. Состав генеральной совокупности при А показателя доходов - % по выданным кредитам

14. На какие страты может быть разбит этот показатель

15. В чем принципиальное различие между статистическими и нестатистическими методами выборки

16. Условия допустимости применения статистической выборки

17. Случаи, в которых рекомендуется сплошное исследование

18. Методы отбора документов в выборку (4 шт.)

19. Классификация аномальной ошибки

20. Экстраполяция результатов А выборки

21. Понятие репрезентативности

22. Риски выборки

23. Задача по расчету объема выборки (по формуле, результат ни в чем – количественная оценка (элементы, позиции))

24. Понятие аудиторских доказательств:

a. Информация полученная

b. Результаты анализа

25. Источники АД – не только документы, результаты опроса, осмотра, анализа, сравнения и т.д. БО – не источник!!!

26. Достаточность АД:

a. Определяется объемом аудита

b. И частично базируется на объеме выборок

27. Надежность АД и ее критерии (критерии по ФПСАД)

28. Метод наблюдения, примеры (за инвентаризацией, за процессом отгрузки, за ведением переговоров, за процессом пользования бухгалтерскими программами)

29. Метод аналитических процедур, примеры (сравнение бухгалтерских данных с небухгалтерскими источниками)

30. Метод запроса, примеры

31. Метод подтверждения, примеры

32. Задача «Предпосылки составления БО и методы их подтверждения»:

a. Наименование предпосылок

b. Методы, соответствующие предпосылкам – не просто опрос, а кого и о чем (максимально подробно). При стоимостной оценке – обязательно вопрос обеспечения

c. Процедуры раскрытия и предоставления в БО – в большинстве случаев это деление на долгосрочные и краткосрочные (запрос руководству в отношении намерений руководства по этим вложениям)

33. Понятие аудиторских рисков:

a. Риск деятельности в целом, нет отраслевой специфики

b. Аудиторский риск

34. Структура АР:

a. Риск искажения БО = риск СВК * неотъемлемый риск

b. Риск необнаружения

35. Риски искажения БО (мотив, возможность совершения и сокрытия):

a. В результате недобросовестного составления БО

b. В результате присвоения активов

36. Методы оценки аудитором риска искажения:

a. Запрос руководству

b. Проведение детальных тестов

37. Действия аудитора при оценке риска искажения как высокого (ответные действия) - более детальное изучение ситуации (внезапная инвентаризация)

38. Действия аудитора при обнаружении искажений:

a. Сообщение на ступень выше, если с участником собственников, то в госорганы при наличии юридической консультации

b. Далее модификация, оговорка АЗ или отказ от аудита

39. Проверка соблюдения законодательства АЛ

40. Задача «Должен ли аудитор проверять соблюдение … законодательства?», должен только закон о БУ, а остальное включается в программу проверки только если высокие риски для пользователей АЗ (достоверность отчетности и непрерывность деятельности), например закон о противодействии и легализации для Б – да, для «Перекресток», т.к.не агент антилегализации – нет.

41. Действия аудитора при выявлении нарушения законодательства (аналогично искажениям)

42. Договор на проведение аудита

43. Права и обязанности аудитора

44. Права и обязанности АЛ

45. Контроль качества

46. Предмет внешнего контроля качества

47. Обязанности аудиторов по процедурам контроля качества

48. Субъекты контроля качества

49. Осуществление контроля качества СРО

50. Осуществление контроля качества Росфиннадзором

51. Процедуры контроля качества (наличие расписки о независимости)

52. Ответственности аудиторов:

a. Виды ответственности

b. Дисциплинарные меры, применяемые СРО

c. Меры, применяемые федеральным органом по надзору и контролю

Дата добавления: 2014-01-07