Облік інших джерел капіталу банку

Вище розглянуто облікові процедури формування основного капіталу банку. Іншим джерелом формування капіталу банку є переоцінка основних засобів, нематеріальних активів, інвестиційних вкладень у зв'язку зі зміною справедливої вартості цих об'єктів.

Якщо балансова вартість об'єкта основних засобів збільшується в результаті переоцінки, то збільшення має відображатись як зростання додаткового капіталу, що обліковується так:

Д-т 4400 Основні засоби

Д-т 4500 Інші необоротні матеріальні активи

К-т 5100 Результати переоцінки основних засобів

• одночасно:

Д-т 5100 Результати переоцінки основних засобів

К-т 4409 Знос основних засобів

К-т 4509 Знос інших необоротних матеріальних активів

Уцінка основних засобів здійснюється за рахунок дооцінки за цим об'єктом, а у разі недостатності суми дооцінки – за рахунок витрат банку (рахунок 7499 "Інші небанківські операційні витрати", аналітичний рахунок "Переоцінка основних засобів").

При цьому здійснюється така проводка:

Д-т 4400 Основні засоби

Д-т 4500 Інші необоротні матеріальні активи

• одночасно:

Д-т 4409 Знос основних засобів

Д-т 4509 Знос інших необоротних матеріальних активів

К-т 5100 Результати переоцінки основних засобів

Сума дооцінки залишкової вартості об'єкта нематеріальних активів відображається у складі додаткового капіталу, а сума уцінки – у складі витрат звітного періоду.

Результати дооцінки нематеріальних активів відображаються такою проводкою:

Д-т 4300 Нематеріальні активи

К-т 5101 Результати переоцінки нематеріальних активів

• одночасно:

Д-т 5101 Результати переоцінки нематеріальних активів

К-т 4309 Знос нематеріальних активів

Уцінка нематеріальних активів здійснюється за рахунок дооцінки за цим об'єктом, а у разі недостатності суми дооцінки – за рахунок витрат банку (рахунок 7499 "Інші небанківські операційні витрати", аналітичний рахунок "Переоцінка нематеріальних активів":

К-т 4300 Нематеріальні активи

• одночасно:

Д-т 4309 Знос нематеріальних активів

К-т 5101 Результати переоцінки нематеріальних активів

Приклад

Облік операцій з переоцінки основних засобів. Комерційний банк придбав автомобіль за 15 000 грн. Протягом строку користування автомобіль переоцінювався. Банк реалізував автомобіль за 17 000 грн, що відображено в табл. 11.1.

Відображення в обліку операцій з придбання та переоцінки основних засобів (розрахунки умовні)

Додатковими джерелами капіталу банку є переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.

Дооцінка акцій та боргових цінних паперів у разі збільшення їх справедливої вартості відображається проводками:

Д-т 3107, 1415, 1435,3115

К-т 5102

Уцінка акцій та боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої вартості відображається проводками:

Д-т 5102

К-т 3107, 1415,1435,3115

Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії відображаються проводками:

• у разі збільшення вартості фінансових інвестицій у зв'язку зі збільшенням власного капіталу об'єкта інвестування:

Д-т 4102,4103,4105

К-т 5103

У разі зменшення вартості фінансових інвестицій у зв'язку зі зменшенням власного капіталу об'єкта інвестування:

Д-т 5103

К-т 4102,4103,4105

Дата добавления: 2014-01-07