Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку

К-т/Д-т 6203

Д-т/К-т 1405,3015

Д-т 1200,2600

К-т/Д-т 6203

К-т 3002, 3003,3005

Д-т 1200, 2600 Д-т/К-т 3007

К-т 6300

Д-т 3008

К-т 6056, 6057

Д-т 1408, 3018

К-т 3007, 1405, 3015

Д-т 6203

К-т 6203

Д-т 3007, 1405, 3015

Д-т 3002, 3003, 3005

Боргові цінні папери в торговому портфелі банку

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку

Облік цінних паперів ведеться в розрізі емітентів.

Первісно цінні папери обліковуються за справедливою вартістю. У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів. Під час кожної переоцінки обов'язково нараховується процентний дохід за купонними цінними паперами.

Дисконт (премії) за борговими цінними паперами в торговому портфелі не амортизується. Не допускається переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі банку або з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель.

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля на продаж різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю відображається за рахунком 6203.

Рахунки, які використовуються для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку, представлені в табл. 1.

Бухгалтерські проводки:

1. Придбання акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком:

К-т 1200, 2600 – на суму договору

2. Придбання боргових цінних паперів:

Д-т 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 - на суму номіналу

Д-т /К-т 1407, 3017/1406, 3016 - на суму премії/дисконту

К-т 1200,2600 – на суму договору

У разі придбання купонного цінного папера з накопиченими процентами, сума накопичених процентів обліковується за дебетом рахунків 1408 або 3018.

3. Переоцінка цінних паперів:

• дооцінка:

• уцінка

4. Нарахування процентів за борговими цінними паперами:

5. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями:

6. Реалізація акцій:

7. Реалізація боргових цінних паперів:

К-т 1408, 3018 – на суму нарахованих процентів

К-т 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 - на суму номіналу

Д-т/К-т 1406, 3016, 1407, 3017 – на суму дисконту/премії

Комісійні доходи, отримані під час продажу, відображаються за рахунком 7103.

Таблиця 1

3 .Облік операцій переведення цінних паперів з торгового портфеля банку до портфеля на продаж. Облік реалізації (продажу) цінних паперів з торгового портфеля банку.

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються

§ боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;

§ цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку зі зміною ринкових процентних ставок, потреб, пов'язаних з ліквідністю або наявністю альтернативних інвестицій

§ фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються для продажу протягом 12 міс.

§ інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

Придбані цінні папери у портфель банку на продаж відображаються за рахунками груп:

141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж;

143 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж;

310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж;

311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж;

312 Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу;

Дата добавления: 2014-01-07