Поняття, склад і структура оборотних коштів підприємства, джерела їх формування та напрямки використання

Контрольні запитання

1. Учому економічна сутність матеріальних активів?

2. У чому полягає речовий зміст основних засобів та оборотних засобів?

3. Наведіть визначення основних засобів підприємства

4. У чому полягає різниця між поняттями основних виробничих засобів та невиробничих засобів?

5. Які складові видової класифікації ОВЗ з метою податкового обліку?

6. Що таке структура ОВЗ?

7. У чому відміна понять «активна «та «пасивна» частиниОВЗ?

8. Яка мета обліку ОВЗ у натуральному виразі?

9. Для чого використовують різновиди оцінки ОВФ?

1. Що таке фізичний знос основних виробнгичих фондів?
2. Які існують види морального зносу?
3. Що таке амортизація?
4. Які функції амортизації?
5. Що таке норма амортизації?
6. Як формується та використовується амортизаційний фонд підприємства?
7. Які сучасні методи нарахування амортизації існують?
8. Чому підприємство зацікавлене у прискореній амортизації основних засобів?
9. Який метод нарахування амортизації є найбільш поширеним і чому?
10. Які існують показники ефективності використання основних фондів?
11. Які напрямки підвищення ефективності використання основних виробничих фондів підприємства?

ТЕМА «ОБОРОТНІ КОШТИ ПІДПРИЄМСТВА»

Перелік питань для розгляду і засвоєння:

1.Поняття, склад і структура оборотних коштів підприємства, джерела їх формування.

2.Особливості нормування оборотних коштів на підприємстві.

3.Оцінка ефективності використання оборотних коштів підприємства.

4.Напрямки підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємства.

Мета: вивчення складу, структури, джерел формування та ефективності використання оборотних коштів підприємства.

Для нормального функціонування підприємству необхідно скорочувати час перетворення коштів, що знаходяться в запасах сировини, готової продукції та дебіторської заборгованості на грошові кошти на розрахунковому рахунку. Зусилля щодо зменшення періоду обігу оборот-них коштів (за умов зацікавленості підприємства в продовженні строку сплати кредиторської заборгованості) можуть обернутися зведенням його фінансово-експлуатаційних потреб до нуля або навіть перетворенням на від'ємну величину, коли в підприємства залишиться більше коштів, ніж їх потрібно для безперервної роботи.

В цьому разі необхідно визначитися з поняттям оборотних коштів підприємства.

Оборотні кошти - предмети праці, які повністю беруть участь у виробничому процесі і цілком переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції (наданих послуг) протягом одного виробничого циклу, як правило, менше за 365 днів. Оборотні кошти постійно знаходяться в безупинному русі і утворюють сукупність виробничих оборотних фондів і фондів обігу.

Відтак, оборотні кошти можна класифікувати за сферами обігу.

Виробничі оборотні фонди - це предмети праці, які споживаються протягом одного виробничого циклу і повністю переносять свою вартість на виготовлену продукцію. Вони обслуговують процес виробництва.

Фонди обігу - це засоби підприємства, залучені до обслуговування процесу обігу товарів (зокрема, готова продукція).

Основне призначення оборотних коштів - забезпечення безперервності і ритмічності виробництва.За призначенням у виробничому процесі (за елементами) оборотні кошти можна класифікувати в такі групи:

1) Виробничі запаси - сировина, допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати,паливо, тара, запасні частини для ремонту устаткування, швидкозношувані малоцінні предмети, а також інші предмети, використовувані в процесі виробництва.Виробничий запас формується у транспортних, складських (підготовчих та поточних) і страхових запасах.

2) Засоби у витратах на виробництво включають незавершене виробництво, напівфабрикати власного виробництва та витрати майбутніх періодів. Незавершене виробництво - предмети праці, які знаходяться у виробництві на різних стадіях обробки в підрозділах підприємства, тобто це продукція (роботи), яка не пройшла усіх передбачених технологічним процесом стадій, а також вироби, які не укомплектовані чи не пройшли випробування і технічного приймання.

Напівфабрикати власного виробництва - предмети праці, обробка яких цілком завершена в одному з підрозділів підприємства, але вони підлягають подальшій обробці в інших підрозділах підприємства, зокрема литтю, куванню, штампуванню тощо.

Витрати майбутніх періодів - це витрати, здійснені в звітному періоді, але віднесені до наступного періоду, зокрема, витрати на підготовку й освоєння нової продукції, раціоналізаторство і винахідництво, а також інші витрати в даному періоді, які будуть включені в собівартість продукції в наступному звітному періоді.

Готова продукція - це виготовлена кінцева продукція, яка пройшла випробування і приймання, повністю укомплектована відповідно до договорів із замовниками і відповідає технічним умовам і вимогам. До цієї групи оборотних коштів відносять готову продукцію на складі підприємства, а також відвантажену, але ще не оплачену продукцію.

Грошові кошти і розрахунки (засоби розрахунку) включають дебіторську заборгованість перед підприємством, дохідні активи (від вкладень в цінні папери), а також грошові кошти та їх еквіваленти в національній та іноземній валюті.

Дебіторська заборгованість представляє собою:

• заборгованість перед підприємством покупців або замовників за надані їм товари, роботи чи послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем);
• заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету;
• сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів;
• сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті, що підлягають надходженню;
• заборгованість взаємопов'язаних сторін;
• заборгованість за внутрішньовідомчими розрахунками

СТРУКТУРА 1 СКЛАД ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА

ВИРОБНИЧІ ОБОРОТНІ ФОНДИ

ФОНДИ ОБІГУ

1Г

Виробничі

Засоби у виро-

Готова

Грошові кошти

запаси

бничих витратах

продукція

і розрахунки

1. Сировина, ос-

4. Незавершене

7. Готова проду-

9. Розрахунки з

новні матеріа-

виробництво.

кція на складі

дебіторами.

ли, покупні на-

5. Напівфабрика-

підприємства.

10. Дохідні активи

півфабрикати,

ти власного

8. Відвантажена,

(вкладення в

комплектуючі

виробництва.

але не оплаче-

цінні папери).

вироби.

6. Витрати май-

на продукція.

11. Грошові кошти

2. Допоміжні ма-

бутніх періодів.

та їх еквівале-

теріали (пали-

нти в націона-

во, запасні ча-

льній та інозе-

стини, тара).

мній валюті.

3. Малоцінні та

швидкозношу-

вані предмети.

Дохідні активи - це короткострокові (на термін не більше 1 року) вкладення підприємства в цінні папери (ринкові високоліквідні цінні папери), а також надані іншим -осподарюючим суб'єктам позики.

Грошові кошти та їх еквіваленти - кошти в касі, на поточних та інших рахунках, банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.

У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній залюті. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.

Співвідношення між окремими групами, елементами оборотних фондів і загальними їх обсягами, виражене в частках одиниці чи відсотках, є структурою оборотних фондів. Структура оборотних фондів формується під впливом:

характеру і форми організації виробництва;

типу виробництва;

тривалості технологічного циклу;

умов постачань паливно-сировинних ресурсів тощо.

У середньому на промислових підприємствах України в загальному обсязі оборотних фондів частка виробничих запасів складає близько 70%, а незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного виготовлення - 25%.

ПРИКЛАД 1. Охарактеризуйте структуру оборотних коштів підприємства, якщо незавершене виробництво складає 5% у загальній вартості готової продукції, виробничі запаси складають 45% її вартості, а грошові кошти підприємства налічують суму 100 тис грн. Відповідно до складеного на звітну дату балансу підприємства його оборотні активи складали суму 526 тис грн. За даними задачі необхідно визначити питому вагу кожного елемента оборотних коштів підприємства.

РІШЕННЯ. Відповідно до визначення поняття структури оборотних коштів та її складових елементів приймемо за х вартість готової продукції, тоді частка незавершеного виробництва складе 0,05 х, а частка виробничих запасів - 0,45 х. Оборотні активи підприємства, таким чином, складають суму (0,45 х + 0,05 х + х + 100) тис грн, що за умов задачі дорівнює 526 тис грн. Складемо і розв'яжемо рівняння: 0,45 х + 0,05 х + х + 100 = 526. Звідси 1,5 х = 426, а х = 426 /1,5 = 284 тис грн. Отже, на підприємстві вироблено готової продукції на суму 284 тис грн, що дорівнює 54% в загальній сумі оборотних коштів ((284 тис грн 1526 тис грн) х 100%). Відтак, незавершене виробництво складає 0,05 х 284 тис грн =14,2 тис грн чи 2,7% ((14,2 тис грн І 526 тис грн) х 100%), а виробничі запаси 0,45 х 284 тис грн = 127,8 тис грн чи 24,3% ((127,8 тис грн 1526 тис грн) х 100%).

Відповідно грошові кошти, сума яких дорівнює 100 тис грн, складають 19% в стуктурі оборотних коштів підприємства ((100 тис грн 1526 тис грн) х 100%).

За джерелами фінансування (джерелами формування) оборотні кошти розділяють на власні, залучені та прирівнювані до власних.

Джерелами власних оборотних коштів є:

уставний капітал; додатковий капітал; резервний капітал; резервні фонди; фонди накопичення;

цільове фінансування і надходження; орендні зобов'язання; нерозподілений прибуток;

амортизаційні відрахування.

Джерелами залучених (довгострокових і короткострокових) оборотних коштів є:

довгострокові кредити; довгострокові запозичення; довгострокова оренда основних фондів;

короткострокові кредити; короткострокові запозичення; аванси покупців і замовників;

кредиторська заборгованість.

Джерелами прирівнюваних до власних оборотних коштів є:

заборгованість підприємства перед працівниками по заробітній платі;

заборгованість бюджету з відрахувань від заробітної плати.

ВЛАСНІ ОК- надаються підприємству під час утворення та поповнюються у подальшому за необхідністю(статутний фонд), а також прибуток підприємства,а також ПРИРІВНЮВАНІ ДО ВЛАСНИХ ЗАСОБИ(стійкі пасиви) в загальній сумі всіх джерел формування оборотних засобів мають питому вагу приблизно 95-97%, а джерела позичених засобів- 3-5%.

В процесі роботи додаткова потреба в оборотних засобах покривається, як правило, за рахунок власних фінансових ресурсів фірми,основним з яких є прибуток.

СТІЙКІ ПАСИВИ – кошти, дорівняні до власних,тому, що постійно знаходяться у обігу підприємства, використовуються для фінансування господарської діяльності підприємства,але йому не належать.

СКЛАД СТІЙКИХ ПАСИВІВ:

- мінімальна заборгованість по заробітній платі, яка переходить, та відрахуванням на соціальне страхування, у пенсійний фонд та фонд зайнятості та іншим нарахуванням на заробітну плату;

- мінімальна заборгованість по резервах на покриття наступних витрат та платежів, кредиторська заборгованість;

- залишки амортизаційних відрахувань на запаси матеріалів для капітального ремонту, виконаного господарським способом та ін.

При розрахунку м і н і м а л ь н о ї з а б о р г о в а н о с т і п о з а р о б і т н і й п л а т і визначається період в днях поміж датою нарахування та датою виплачування заробітної плати. Потім розраховується одноднівна сума заборгованості по заробітній платі та помножується на мінімальну кількість днів, на протязі яких вона враховується в обігу підприємства.

М і н і м а л ь н а з а б о р г о в а н і с т ь п е р е д б ю д ж е т о м визначається за такими видами податкових платежів, строк нарахування яких наступає раніш строка виплати.Це відноситься до податків, які сплачує підприємство як господарюючий суб”єкт (наприклад, податок на землю), подоходний податок із заробітної плати робітників та службовців підприємства, який перераховується до бюджету.

За характером участі у виробничо-торговельному обороті оборотні виробничі фонди і фонди обігу залежать одне від одного і постійно переходять із сфери обігу в сферу виробництва і навпаки

Дата добавления: 2014-01-07