Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від заняття підприємницькою діяльністю

Контрольна робота податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів від підприємницької діяльності полягає у реєстрації та обліку громадян, що здійснюють підприємницьку діяльність, перевірці поданих ними декларацій, обстеженні доходів від підприємницької діяльності, перевірці своєчасності і повноти сплати до бюджету нарахованих податків.

При традиційній системі оподатковування оподатковуваним доходом громадян від підприємницької діяльності вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виторгу в грошовій і натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними ДПАУ, Міністерством економіки України, а також Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам і підприємництву, які встановлені у відсотках до отриманого доходу.

Механізм розрахунку податку заснований на формі Книги обліку доходів і витрат, що зобов'язані вести підприємці за формою та в порядку, встановленому Міністерством фінансів України. Книга заповнюється щодня, з підведенням місячного, квартального й річного підсумків.

Умовно всі витрати підприємця ділять на 7 класів:

1) собівартість виготовленої продукції, виконаних робіт і послуг (вартість сировини, матеріалів, напівфабрикатів, що комплектують виробів, витрати на оплату праці й ін.)

2) загальновиробничі витрати (на керування виробництвом, на обслуговування виробничого процесу, охорону праці, на опалення, висвітлення, водопостачання й ін. утримуванню приміщень);

3) адміністративні (відрядження, організаційні, на винагороди за консультації, оплата послуг зв'язку, розрахунково-касове обслуговування та ін.);

4) витрати на збут (пакувальні матеріали, ремонт тари, на рекламу,транспортування, гарантійний ремонт та ін.);

5) інші операційні витрати (по операціях в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, сума нарахованих податків і зборів та ін.);

6) фінансові витрати (витрати на нарахування відсотків за користування кредитами й позиками);

7) інші витрати (сума коштів, добровільно перерахованих неприбутковим організаціям, видатки природоохоронного значення, на придбання ліцензій).

Річна сума податку розраховується по ставці 15% від сукупного чистого доходу без надання соціальних податкових пільг. На розраховану суму податку платникові виписується платіжне повідомлення, а в секторі обліку відкривається особовий рахунок форми №1.

Обчислений у такий спосіб податковими органами податок сплачується в бюджет протягом звітного календарного року авансовими платежами щоквартально по 25% річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платниками, які вперше залучаються до сплати податку,

- 25 % суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік. Для сплати авансових внесків податку встановлено такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня й до 15 листопада.

У випадках значного збільшення або зменшення протягом року доходу платника – СПД, податковими органами може бути зроблений перерахунок сум податку по строках, що не наступили.

Суми податку, сплачені протягом року у вигляді авансових платежів, пред’явлених податковими органами, враховуються при остаточному розрахунку суми податку на підставі документального підтвердження факту такої сплати.

Контрольна робота податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів від підприємницької діяльності полягає у виявленні, реєстрації та обліку громадян, що здійснюють підприємницьку діяльність, перевірці поданих ними декларацій, обстеженні доходів від діяльності з виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг, у перевірці своєчасності і повноти сплати до бюджету нарахованих сум податків.

Реєстрація платників здійснюється на підставі дозволу Державної адміністрації на заняття підприємницькою діяльністю.

По кожному підприємцю ведеться «Справа», де зберігаються всі необхідні документи і матеріали з питань підприємництва і оподаткування отриманих доходів, а саме: дозвіл на заняття підприємницькою діяльністю, декларації про отримані доходи, документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов’язані з виконанням робіт, виготовленням продукції і наданням послуг.

Інспекторами ДПІ здійснюється перевірка поданих підприємцями декларацій. При перевірці звертається увага на такі питання:

1) своєчасність подання Декларації;

2) правильність заповнення всіх реквізитів;

3) відповідність зазначених у декларації даних про зроблені витрати, що відображені в доданих на підтвердження документах.

На основі поданої декларації податковим інспектором розраховується податок і виводиться сума, яку потрібно доплати до бюджету чи навпаки – повернути платникові.

Протягом року працівники органів ДПС обстежують доходи від підприємницької діяльності за місцем виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг. Перевірці підлягає книга обліку доходів та витрат, у якій відображаються обсяги виготовленої та реалізованої продукції, ціна одиниці реалізованої продукції, виручка від реалізації.

Метою перевірки є встановлення правильності ведення обліку доходів і витрат, а також відповідності даних, відображених у книзі, фактичним обсягом виготовленої та реалізованої продукції, виручці від її реалізації.

На основі книги обліку складається декларація про отримані доходи. У разі виявлення розбіжностей коригуються валовий дохід і сума податку.

Методика обстеження доходів має свої особливості залежно від виду підприємницької діяльності та способу реалізації продукції. Якщо виготовлена продукція реалізується через магазини торговельної мережі, то факти приймання і реалізації засвідчуються у відповідних документах, а відомості про виплачені громадянинові доходи подаються податковій інспекції. За цими відомостями встановлюються фактичний обсяг реалізованої продукції та фактично отримані доходи.

Перевірці підлягають також документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов’язані з підприємницькою діяльністю. Встановлюється відповідність даних, зазначених у документах, аналогічним даним, відображеним у книзі обліку доходів та витрат.

Якщо підприємець залучає найманих працівників, то обов’язково перевіряються правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету податку з їхнього заробітку.

За результатами перевірки складається акт за встановленою формою.

Дата добавления: 2014-01-07