НДС при ИМПОРТЕ

Мая 2012 года.

В налоговом учете при реализации покупных товаров стоимость их списания в себестоимость продаж определяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения, одним из следующих методов:

- по стоимости первых по времени приобретения

- по стоимости последних по приобретению товаров

- по стоимости единицы товара

- по средней себестоимости.

В бухгалтерском учете метод ЛИФО не применяется, поэтому в Б/У и Н/У лучше установить одинаковые методы.

В главе 25 НК РФ нет специального разъяснения, что включается в транспортные расходы. В связи с этим следует ориентироваться на идентичные понятия, используемые в Б/У (согласно п.1 ст.11 НК РФ).

К транспортным расходам торговой организации относятся:

· оплата транспортных услуг за перевозки товаров, в т.ч. подача вагонов, взвешивание грузов;

· оплата услуг по погрузке и выгрузке товаров;

· оплата экспедиционных услуг;

· стоимость материалов, израсходованных на оборудования транспортных средств (тенты, утеплители и т.д.);

· оплата за временное хранение грузов на станциях и т.д. в пределах нормативных сроках, установленных в договоре;

· оплата за обслуживание подъездных путей и складов общего назначения.

Является налоговым и таможенным платежом.

Если на территорию РФ ввозятся товары, в соответствии с перечнем в ст.150 НК РФ, то НДС на таможне не уплачивается.

Если налогоплательщик не оплатил НДС в установленные законодательством сроки, то он платит пени за просрочку, которые начисляются в %, равной 1/300 ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога.

Ставки НДС – 10 и 18%, по товарам, облагаемым налогам.

К 10% обложению относятся товары продовольственные (по жестко установленному перечню, который есть в НК РФ), периодика, книжная продукция, медицинские товары.

ПРИМЕР.
ООО «Торговля» по контракту с немецкой фирмы ввозит на территорию РФ партию натурального вина 2000 бутылок по 0,75 литров.
Сумма контракта – 15000$
17 января товар пересек границу.
18 января ООО представила таможенную декларацию и одновременно с ее подачей оплатила таможенные сборы, таможенную пошлину, НДС и сумму акциза.
20 января ООО перечислила оплату.
В примере таможенные сборы не рассматриваются.
Ставка таможенной пошлины составляет 20% от стоимости контракта.
Ставка акциза 2,2 рубля за один литр.
Курс ЦБ РФ 17 января 31,8 руб
18 января – 31,78 руб
20 января – 31,75 руб

РЕШЕНИЕ.

1. Таможенная пошлина
15000 * 31,78 = 476.700
476.700 * 20% = 95.340 руб.

2. Акцизы
2000 *0,75*2,2 = 3.300 руб.

3. НДС
(476.700 + 95.340 + 3.300)*18% = 103.561,2 руб.

4. Проводки
Оприходуем товар - Д.41 К.60 сумма 476.700 руб.
Отражаем НДС на счетах Б/У и его оплату
начисляем Д.19 К.76 сумма 103.561,2 руб.
перечисляем в бюджет Д.68 К.51 сумма 103.561,2 руб.
зачтем НДС: Д.68 К.19 сумма 103.561,2 руб.

5. Курсовая разница
Д.60 К.91.1 сумма 15000*0,03 = 450 руб.
Д.60 К.52/текущий = 15000*31,75 = 476.250 руб.

Мы должны обязательно включить счет-фактуру по НДС, оплаченной таможне, в книгу покупок. Номер ее должен быть в соответствии с номером таможенной декларации, в соответствии с приказом ГТК РОССИИ № 543 МНС РОССИИ №БГ-3-11/240 от 23.06.2000г. «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товара».

Оформление возврата товара иностранному поставщику.

Если в представленном контракте отсутствует условие о применимом правиле, то на основании п.3 ст.1186 ГК РФ следует руководствоваться нормами международного договора России. Этим договором является Венская Конвенция ООН.

Обязанность представить товар надлежащего качество продавцом покупателю установлено ст.35 Венской Конвенции.

Признать товар некачественным можно в случаях:

1. Если товар непригоден для тех целей, в которых он обычно применяется

2. Непригоден для цели, о которой продавец прямо или косвенно был извещен во время заключения договора

3. Товар не обладает качествами товара, представленного как образец

4. Неправильно затарирован, что не обеспечивает сохранность

По нормам венской конвенции покупатель вправе предпринять следующие действия при получении некачественного товара:

1. Потребовать замены товара, при этом требования о замене товара должно быть заявлено одновременно с извещением, содержащим сведения о несоответствии, либо в разумный срок после него.

2. Потребовать устранить у продавца несоответствие

3. Заявить о расторжении договора

4. Снизить цены пропорционально утрате качества

5. Потребовать возмещение убытков

Предъявление претензий возможно в течение 2х летнего срока с даты передачи товара покупателю, поскольку этот срок не противоречит договорному сроку гарантии.

Ст.39 венской конвенции установлена необходимость предъявления документации, подтверждающей не качественность товара (акты экспертизы и т.д.). При обнаружении несоответствия покупатель должен предоставить акт об установленном расхождении по кол-ву и качеству при приемке импортных товаров по форме ТОРГ-3.

При осуществлении возврата товаров организации импортеру необходимо представить документы в уполномоченный банк для завершения операция с точки зрения валютного контроля. Если импортер в свое время полностью оплатил товар, то он должен обеспечить возврат суммы за некачественный товар на свой валютный счет.

Дата добавления: 2014-01-06