Права и обязанности сторон при аудиторской проверке

Заключение аудитора (аудиторской организации)

Официальный документ, являющийся результатом аудиторской проверки, который:

а) имеет юридическое значение для органов государственной власти и управления, органов мастного самоуправления и судебных органов;

б) является неотъемлемой частью годового финансового отчета;

в) приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством, если проверка проведена по поручению государственных органов;

г) подписывается аудитором, проводящим проверку, и заверяется его личной печатью.

При проведении проверки аудиторской организацией заключение подписывается руководителем этой организации и заверяется печатью организации.

Состав заключения. Заключение должно состоять из трех частей:

1) Вводная часть.

Для аудиторской организации:

а) юридический адрес и телефон;

б) порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию, срок ее действия;

в) номер регистрационного свидетельства, номер расчетного счета;

г) Ф. И, О. всех аудиторов, принимавших участие в проверке.
Для аудитора, работающего самостоятельно:

а) Ф.И.О;

б) стаж работы аудитора;

в) дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию, срок ее действия;

г) номер регистрационного свидетельства и номер расчетного счета.
2) Аналитическая часть:

— наименование экономического субъекта и период, за который производится проверка;

— результаты экспертизы организации учета и отчетности, а также состояние внутреннего контроля;

— факты выявленных существенных нарушений, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников этого субъекта государству или третьими лицам.

3) Итоговая часть:

— запись о подтверждении достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— запись о невозможности подтверждения достоверности отчетности, если в ходе проверки эк. субъектом не были устранены выявленные существенные нарушения.

Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

Независимость аудитора. При проведении АП (аудиторской проверки) аудиторы независимы как от проверяемого субъекта, так и от собственного руководства.

Права и обязанности аудитора (фирмы).

Права:

1) самостоятельно определять формы и методы проверки; исходя из требований нормативных актов и условий договора с субъектом; или содержания поручения государственных органов;

2) проверять в полном объеме: документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;

3) получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения;

4) получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;

5) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:

― аудиторов, работающих самостоятельно;

― аудиторов из других аудиторских фирм;

― иных специалистов.

6) Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае:

― непредоставления проверяемым субъектам необходимой документации;

― необеспечение государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Обязанности:

1) неукоснительно соблюдать требования законодательства;

2) немедленно сообщить заказчику о невозможности своего участия в проверке (в связи с ограничениями на участие), а также о необходимости привлечения дополнительных специалистов;

3) квалифицированно проводить проверки (оказывать иные аудиторские услуги);

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого субъекта.

Данные, полученные в ходе проверки, по поручению государственных органов могут быть преданы гласности до вступления в силу решения суда; только с разрешения суда и в разрешенном им объеме.

Права проверяемого экономического субъекта. Получать от аудитора исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления заключения о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудиторов.

Обязанности:

1) создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать устные и письменные объяснения по запросу аудитора;

2) оперативно устранять выявленные нарушения.

Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проверке.

Порядок привлечения аудитора к проверке. Право выбора аудитора предоставляется проверяемому экономическому субъекту. На выполнение оказываемой услуги должен быть заключен договор. Расходы по оплате аудиторских услуг включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг) проверяемого субъекта, если эта услуга является обязательной. Затраты, связанные с аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организаций, проводимой по инициативе одного из ее учредителей, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении этой организации.

Санкции к аудиторам, допускающим некачественную проверку. По заявлению проверяемого эк. субъекта и за счет его средств орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, может назначить проверку качества аудиторского заключения. Проверка может быть назначена также и по инициативе этого органа или по предложению прокурора за счет средств федерального бюджета. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для проверяемой организации с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органу, выдавшему лицензию:

а) понесённые убытки в полном объёме;

б) расходы на проведение перепроверки;

в) штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в размере 100 минимальных зарплат аудитора и от 100 до 500 с фирмы.

Дата добавления: 2014-01-06