Облік операцій за овердрафтом

Овердрафт – короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми дебетуванням його рахунку.

При виконанні цієї операції за рахунком клієнта утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися, використовуючи свій поточний рахунок. Як правило поточний рахунок клієнта має кредитовий залишок. Перевищення цього залишку при проведенні розрахункових операцій можливе у разі підписання відповідної угоди. Таким чином документально оформлюється можлива ситуація, що має назву основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром цього його є постійна сума перевищення залишку за рахунком. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як оплата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом підраховується, виходячи з неоплаченого денного залишку за рахунком та затвердженої ставки процентів що, як правило, перевищує процентну ставку, застосовувану банком за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті за запитанням.

На практиці банк не потребує від контрагента погашення овердрафту за умови додержання визначеного ліміту. При обґрунтуванні причини перевищення ліміту банк допускає таку ситуацію, застосовуючи підвищену плату щодо суми перевищення ліміту.

Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:

№ 1520 Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

№ 1620 Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках

№ 2000 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом

№ 2200 Рахунки за овердрафтом фізичних осіб.

В банку виконується таке проведення:

Д-т Рахунки за овердрафтом

К-т Кореспондентський рахунок банку або поточний рахунок контрагента.

У разі поповнення коштів на рахунку, що приведе до кредитового сальдо відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується проведенням:

Д-т Кореспондентський рахунок банку (поточний рахунок контрагента)

К-т Рахунки за овердрафтом.

Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісячно відповідно до облікової політики, прийнятої у банку. Для розрахунку процентів при щомісячному їх нарахуванні може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод. Сплачуються проценти з поточного рахунку контрагента у терміни, що передбачаються угодою.

НАПРИКЛАД. З 11 червня по 17 червня за поточним рахунком контрагента обліковувалось дебетове сальдо – 20 000 грн., а з 18.06 по 02.07. – 8 000 грн. Процентна ставка, визначена угодою за овердрафтом – 54%. Нарахування процентів здійснюються в останній день місяця, а сплата – у перший день наступного місяця.

У розрахунку кількість днів визначається методом “30/360”.

11.06. при виникненні дебетового сальдо за поточним рахунком контрагента банк здійснює проведення:

Д-т 2000 20 000 грн.

К-т 2600 20 000 грн.

18.06. в обліку здійснюється проведення на зменшення суми овердрафту:

Д-т 2600 12 000 грн.

К-т 2000 12 000 грн.

Застосовуючи метод процентного числа, розрахуємо проценти за овердрафтом контрагента за червень:

Сума овердрафту	Кількість днів овердрафту	Сума коштів за овердрафтом за вказаний період
20 000 8 000		140 000 104 000 244 000

Цей метод використовується для розрахунку процентів при постійній процентній ставці та змінному номіналі фінансового інструмента.

Суть даного методу полягає в тому, що спочатку множенням номіналу на кількість днів визначається число, до якого потім застосується процентна ставка. Як правило, отриманий результат є сумою процентного доходу.

У даному прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює () = 366 грн.

Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерське проведення:

Д-т 2008 “Нараховані доходи за овердрафтом” 366 грн.

К-т 6020 “Процентні доходи за рахунками

суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом” 366 грн.

При своєчасній оплаті контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується проведення

Д-т 2600 366 грн.

К-т 2008 366 грн.

У разі несвоєчасної оплати процентів за овердрафтом, нарахована сума переноситься на відповідний рахунок овердрафту, про що в обліку складається проведення:

Д-т 2000 366 грн.

К-т 2008 366 грн.

Погашення овердрафтом проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:

Д-т 2600 8366 грн.

К-т 2000 8366 грн.

Дата добавления: 2014-01-06