Податок на додану вартість

Податок на додану вартість є одним з різновидів непрямих податків, що включаються в ціну продукції.

Об’єктом оподаткування ПДВ є такі операції суб`єктів господарювання (що є платниками податку):

ü продаж товарів (робіт, послуг), у тому числі операції з оплати вартості послуг оперативної оренди

ü завезення (пересилання) товарів на митну територію України, надання послуг нерезидентами для їх споживання на території України, завезення майна за договорами оренди (лізингу), застави

ü вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг за межі митної території України.

Не є об'єктом оподаткування операції з:

Ø випуску (емісії), розміщення цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах;

Ø обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери;

Ø передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також в оренду, крім передачі у фінансовий лізинг;

Ø передачі майна у заставу (іпотеку), повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на території України;

Ø надання послуг із загальнообов'язкового соціального та пенсійного страхування, залучення та обслуговування пенсійних вкладів;

Ø випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей; виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород;

Ø виплат у грошовій формі заробітної плати (іншим прирівняним до неї виплатам), а також пенсій, стипендій, субсидій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду чи фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);

Ø виплат дивідендів, роялті у будь-якій формі, які здійснюються емітентом;

Ø поставки за компенсацію сукупних валових активів (з урахуванням гудвілу);

Ø деякі інші (державні платні послуги, банківські послуги з розрахунково-платіжного обслуговування, послуги суб’єктів страхової діяльності; комісійні послуги із торгівлі та/або управління цінними паперами і валютними цінностями, послуги позашкільних закладів освіти, обіг валютних цінностей, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту та деякі інші)

Платником податку є суб`єкт підприємництва, зареєстрований в якості платника такого податку. Підприємство зобов’язане зареєструватись в якості платника ПДВ, представляти відповідну звітність та сплачувати ПДВ, якщо:

- обсяг річного обороту (виручки від реалізації) – протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 300 тис.грн, а в інших випадках – за бажанням;

- якщо здійснюється підприємницька діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів обороту (за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору)

- якщо здійснюється ввезення (пересилання) товарів на митну територію України чи якщо надаються послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України

Ставки оподаткування податком на додану вартість – 20 відсотків бази оподаткування (вартості товару без ПДВ). У базу для розрахунку ПДВ включається акцизний збір, мито.

При експорті товарів та супутніх такому експорту послуг ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування.

Звільнено від сплати ПДВ ряд операцій з продажу товарів, послуг з метою підвищення конкурентноздатності товарів, підтримання вітчизняного виробника.

Дата виникнення податкового зобов’язання визначається в загальному випадку за правилом “першої події” - за датою постаки або за датою надходження коштів, в залежності від того, яка подія трапилась раніше.

Застосування звичайної ціни. У разі поставки товарів (робіт, послуг): без оплати або з частковою оплатою їх вартості у межах бартерних (товарообмінних) операцій, поставки пов’язаній з продавцем особі або суб’єкту, який не зареєстрований як платник податку, база оподаткування визначається виходячи зі “звичайних цін”, або фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою ПДВ, отриманого у зв'язку з будь-якою поставкою товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Податковий кредит – сума, на яку зменшується сума податкових зобов’язань з ПДВ платника податку. В суму податкового кредиту включають сплачений за звітний період вхідний ПДВ, якщо підприємство зареєстровано в якості платника ПДВ.

При цьому в суму податкового кредиту включається лише та частина сплаченого вхідного ПДВ, що припадає на матеріали (послуги), які використано для виробництва і реалізації оподатковуваних ПДВ товарів, в тому числі і тих, що оподатковуються за нульовою ставкою. Включаються до складу податкового кредиту також суми ПДВ, сплачені у зв'язку з придбанням (спорудженням) основних засобів, що підлягають амортизації. Від’ємне значеня податкових зобов’язань зараховується у зменшення податкових зобов’язань наступих періодів або підлягає відшкодуванню з бюджету

Терміни сплати ПДВ. Звітним періодом щодо нарахування, складання звітності і сплати ПДВ для суб’єктів підприємництва з обсягами річного обороту більше 300 тис.грн..(за даними попереднього року) є місяць.

Якщо база оподаткування не перевищує 300 тис.грн (за даними попереднього року) ПДВ сплачується щомісячно чи щоквартально за вибором підприємства.

Сплата податку провадиться не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом.

Дата добавления: 2014-01-06