Местные налоги

Региональные налоги

Власти краев, областей, республик и автономных ок­ругов, а также власти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам) могут вводить на своей территории региональные налоги.

Причем региональные власти имеют право вводить только те налоги, которые разрешены федеральными вла­стями. Вот перечень региональных налогов:

1. налог на имущество организаций – орг-ии платят налог с остаточной стоимости ОС, Д 91/2 К 68/расчеты по налогу на имущество – начисленналог на имущество

2. транспортный налог – гл.28 НК РФ – платят фирмы и физ. лица, на которых зарегистрированы транспортные средства Д 26 К 68/расчеты по транспортному налогу – начислен транспортный налог по производственному транспорту, Д 91/2 К 68 - начислен транспортный налог по непроизводственному транспорту;

3. налог на игорный бизнес – Д 99 К 68/расчеты по налогу на игорный бизнес – начислен налог на игорный бизнес гл.29 НК РФ.

Основные правила взимания этих налогов определя­ют федеральные власти. Региональные власти могут из­менять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

Власти городов и районов (так называемые органы са­моуправления) вводят на своей территории местные на­логи. Как и региональные, местные власти могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями.

К местным налогам относятся:

1. налог на рекламу;

2. земельный налог – платят фирмы, которые владеют земельными участками на праве собственности или постоянного(бессрочного) пользования – Д 20, 23, 25, 26, 29 К 68/расчеты по земельному налогу – установлен гл. 31 НК РФ.

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом установлены специальные нало­говые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену боль­шинства налогов одним. К этим режимам относятся:

1. упрощенная система налогообложения;

2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3. система налогообложения для сельскохозяйствен­ных товаропроизводителей (единый сельскохозяй­ственный налог).

Упрощенная система налогообложения – предназначена для малого бизнеса: фирма платит единый налог вместо налога на имущество, ЕСН, налога на прибыль, НДС. НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платятся в обязательном порядке. Единым налогом при упрощенной системе облагают либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. Способ фирма выбирает сама. Если единый налог платится с доходов, то совокупный доход умножается на ставку 6%, при этом начисленную сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму пособий по временной нетрудоспособности; если налог платится с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы вкл. в сумму расходов. Разница между доходами и расходами умножается на ставку 15%, но если при этом сумма налога получается меньше 1% от дохода орг-ии, то в бюджет платится сумма минимального налога. Выгодно платить орг-ям, имеющим большую прибыль.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти в пределах перечня, приведенного в ст. 346.26 НК РФ. Если фирма платит ЕНВД, то остальные налоги уплачиваются или не уплачиваются так же, как в предыдущем случае. Объект налогообложения – вмененный доход, который рассчитывается по ф-ле:

ВД = БД * кол-во единиц * К;

БД – базовая доходность на единицу натурального показателя - это усредненный доход, который должна приносить за опред. промежуток единица натурального показателя: 1 кв.м торговой площади, одно транспортное средство, человек и т д.

Натуральный показатель – показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода в том или ином бизнесе. Для розничной торговли это площадь.

Кол-во единиц натурального показателя – подсчитывается за каждый месяц квартала.

К – корректирующий коэффициент, установленный НК РФ. Их три – подробнее в НК РФ ст. 346.29.

Ставка ЕНВД для всех регионов – 15 %, а его сумма рассчитывается так:

ЕНВД = ВД за месяц * 3 месяца * 15%,

Начисленную сумму налога уменьшают также, как сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения по ставке 6%.

Д 99 «прибыли и убытки» К 68/расчеты по ЕНВД – начислен ЕНВД.

ПРИМЕР:

Вид деятельности – оказание бытовых услуг: БД = 7 500 руб./на 1 человека в месяц; ВД = 7500* кол-во сотрудников *К; ЕНВД = ВД*3*15%.

Вид деятельности – розничная торговля: БД = 1 800 руб./на кв.м – остальное аналогично.

Налоги поступают в федеральный, региональный и местные бюджеты. Фирмы платят налоги в безналичном порядке со сво­его расчетного счета. Для этого надо подать в банк пла­тежное поручение на уплату налога.

При заполнении платежных поручений на уплату на­логов следует руководствоваться совместным приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-10/98, 197, 22н

НДС – ДОКЛАД, Налог на прибыль – ДОКЛАД.

Дата добавления: 2014-01-07