Налоговые правоотношения и их особенности

Налоговое право Республики Беларусь, его понятие, роль и место в системе финансового права

Понятие налоговой системы Республики Беларусь, ее структура и принципы

Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе Республики Беларусь, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливаются следующие принципы налогообложения в Республике Беларусь:

• Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом Республики Беларусь признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.
• Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
• Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.
• Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и таможенным законодательством.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

• Обязательность;
• Справедливость;
• Определённость;
• Удобство (привилегированность) для налогоплательщика;
• Экономичность;
• Пропорциональность;
• Эластичность;
• Однократность налогообложения;
• Стабильность;
• Оптимальность;
• Денежная форма уплаты налогов;
• Единство налоговой системы.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Основными элементами налоговой системы выступают:

• плательщики налогов (субъекты налогообложения);
• объекты налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• налоговые льготы;
• порядок исчисления;
• источник уплаты;
• порядок и сроки уплаты;
• санкции.

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, сборов (пошлин).

Налоговое право в настоящее время рассматривается в двух аспектах:

• как самостоятельная отрасль права;
• как подотрасль финансового права.

В связи с наличием у налогового права таких признаков, как самостоятельный предмет правового регулирования, наличие специфического метода правового регулирования, комплекса специфических институтов, целесообразным, все же, будет рассматривать финансовое право как самостоятельную отрасль права.

В то же время, на данный момент в учебном процессе принято рассматривать налоговое право в структуре финансового права.

Предмет налогового права характеризуется наличием комплекса правоотношений, связанных с установлением и взиманием налогов, сборов (пошлин). Кроме того, часть правоотношений, входящих в структуру предмета налогового права, сочетается с предметом правового регулирования в таможенном праве Республики Беларусь.

Метод правового регулирования в налоговом праве характеризуется абсолютным доминированием императивного метода и, лишь, некоторыми не явными признаками диспозитивного метода правового регулирования.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Республики Беларусь, последний устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе Республики Беларусь, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено налоговым кодексом Республики Беларусь.

Налоговое правоотношение представляет собою сложное явление, имеющее свою структуру, в которую входят:

• Субъект налогового правоотношения;
• Объект налогового правоотношения;
• Содержание налогового правоотношения.

Содержание налогового правоотношения определяется следующими элементами:

• Субъективное право – возможность субъекта правоотношения совершать определенные действия или воздерживаться от них, предоставленная законодательством и обеспечиваемая им;
• Субъективная обязанность – мера должного поведения субъекта правоотношения, состоящая в обязанности выполнить определенные действия или воздержаться от их совершения в силу законодательного предписания, обеспечиваемая мерами государственного принуждения.

Особенностями налоговых правоотношений является следующее:

• Налоговые правоотношения – это публично-правовые отношения;
• Налоговое правоотношение есть имущественное правоотношение, поскольку всегда складывается по поводу уплаты налогов с денежной форме;
• Финансовые правоотношения возникают в процессе осуществления налоговой политики государства;
• Обязательным субъектом налогового правоотношения всегда выступает государство;
• Налоговые отношения есть отношения, особо охраняемые государством.

Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений – это комплекс юридических фактов, в силу которых происходят процессы в рамках данного правоотношения.

Дата добавления: 2014-01-07