Порядок проведения камеральных налоговых проверок

НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ КНП

Автоматизированный арифметический контроль на стадии ввода показателей налоговых деклараций) в автоматизированную информационную систему налоговых органов (далее – АИС «Налог») осуществляется в отношении всех представленных налоговых деклараций.

Работники отдела ввода и обработки данных ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме передаются в отдел, ответственный за проведение КНП для использования их при проведении КНП.

Работники отдела, ответственного за проведение КНП ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов и информации, поступающей в налоговые органы.

Из общего числа представленных налоговых деклараций подлежат обязательной проверке с проведением мероприятий налогового контроля следующие:

• налоговые декларации, в отношении которых при автоматизированном арифметическом контроле на стадии ввода показателей, а также автоматизированном камеральном контроле на предварительном этапе камеральной налоговой проверки получены протоколы ошибок;

• налоговые декларации отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков;

• уточненные налоговые декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного;

• налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость;

• налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц;

• налоговые декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;

• налоговые декларации, в которых заявлено право на применение налоговых льгот;

• налоговые декларации, в которых сумма налога заявлена к уменьшению (возмещению).

КНП проводятся в следующем порядке:

• принятие и ввод в АИС «Налог» данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде;

• автоматизированный арифметический контроль на стадии ввода показателей налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности;

• автоматизированный камеральный контроль на предварительном этапе КНП;

• отбор налоговых деклараций для проведения КНП с проведением мероприятий налогового контроля;

• проведение КНП налоговых деклараций с проведением мероприятий налогового контроля;

• оформление результатов составлением акта проверки либо завершение без составления акта проверки;

Материалы КНП и информация, полученная в ходе их проведения, в дальнейшем используются для обеспечения обоснованного отбора налогоплательщиков для проведения ВНП и определения «зон риска» налоговых правонарушений.

При проведении КНП должностное лицо налогового органа использует информацию из следующих информационных ресурсов:

• Единого государственного реестра налогоплательщиков;

• Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

• Единого государственного реестра юридических лиц;

• ПИК «НДС»; ПИК «Недействительные паспорта»;

• ПК «Банковские счета»; «Сведения о физических лицах»; «Однодневка»; «Таможня»;

• база данных «FIRA» с целью анализа показателей ФХД контрагентов проверяемого лица (содержит данные статистической отчетности крупных и средних организаций: показатели объема произведенных товаров (работ, услуг), средней численности работников, фонда начисленной заработной платы, выручки, себестоимости, платежеспособности (ликвидности) и рентабельности текущей деятельности организации и др.).

• иных информационных ресурсов.

При проведении КНП налоговых деклараций, должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, в обязательном порядке проводит:

• проверку сопоставимости показателей налоговой декларации с аналогичными показателями налоговой декларации предыдущего отчетного (налогового) периода;

• взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговых деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;

• проверку достоверности показателей налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации;

• проверку полноты и качества документов, представление которых вместе с налоговой декларацией.

Если КНП выявлены:

• ошибки в налоговой декларации,

• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах,

• несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа (полученным им в ходе налогового контроля),

то об этом в обязательном порядке сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления.

Для подтверждения достоверности данных, отраженных в налоговой декларации налогоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации.

Должностное лицо, проводящее КНП, обязано приобщить к материалам проверки представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Вместо пояснений и документов, подтверждающих достоверность данных, отраженных в налоговой декларации налогоплательщик вправе внести исправления в налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов (либо при отсутствии пояснений налогоплательщика) налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки (ст. 100 НК РФ).

При проведении КНП налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением документов:

• подтверждающих право на налоговые льготы;

• которые в соответствии с положениями НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации;

• подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов по НДС (при подаче налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога).

При осуществлении КНП могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля:

• запрос справки о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей)

• допрос свидетеля;

• истребование документов.

При проведении КНП должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, осуществляет проверку достоверности показателей налоговых деклараций на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.

Дата добавления: 2014-01-07