Сущность налогов. Принципы

В отечественной экономической литературе налоги определяются как «обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей».

Для раскрытия сущности налогов следует рассмотреть их категориальные свойства, причем в строго определенной иерархической последовательности.

1. Налог как философская категория. Высший философский смысл категории «налог» следует рассматривать как потребность и долг каждого отдавать часть своих доходов для обеспечения выполнения государством потребностей всего общества. Соответственно философия налогообложения базируется на этических поступках и принципах, согласовании интересов плательщиков налогов и государства. Данная категория берет свое начало с древнейших времен. Еще в работах основоположников экономической науки У. Пети, А. Смита, Д. Риккардо налоги рассматриваются как добровольное подаяние на благо развития нации. Термин «податок» как обозначение государственных налоговых сборов в Беларуси сохранился до наших дней.

Однако очень важно, чтобы уровень налоговой нагрузки был не только простым и понятным для налогоплательщиков, но и оставлял место для расширенного воспроизводства работающих, предприятий и организаций. К сожалению, по оценкам международных финансовых структур налоговая система Беларуси до настоящего времени является одной из самых несовершенных в мире.

2. Налоги как экономико-стоимостная категория. Суть ее в том, что налоги выступают как системный компонент экономических отношений, а налогообложение – одним из самых эффективных способов обеспечения баланса финансовых интересов различных субъектов хозяйствования, населения, государства. Опосредуя перераспределение общественного продукта через налоги, согласуются интересы государства и налогоплательщиков. И очень важно при этом, чтобы интересы в любой временной период стремились к равновесному состоянию. Другими словами, надо, чтобы соблюдался эффективный баланс, т.е. чтобы налоги способствовали бы повышению производительности труда.

3. Налоги как финансово-перераспределительная категория. Налоги – это важнейший элемент перераспределения ВВП между государством и налогоплательщиками. Через налоги в значительной степени обеспечиваются финансовые ресурсы государства. Участвуя в процессе перераспределения, налоги оказывают существенное влияние на производство, обмен и потребление продукции.

4. Налоги как правовая категория. Данное свойство налогов выражается через правовую формализацию системы отношений «государство – налогоплательщик», определение конкретных видов налогов и методов управления ими. Главная роль в этих отношениях принадлежит государству, которое на условиях безвозвратности в законодательном порядке определяет право изъятия доходов налогоплательщиков.

5. Налоги как фискальная категория. Это свойство налогов позволяет количественно оценить величину денежного потока от налогоплательщиков к государству, соизмерить данную величину с расходами бюджета. Полученные результаты позволяют определить размер требуемых неналоговых источников пополнения бюджета. Посредством налогов государство осуществляет изъятие части стоимости общественного продукта с юридических и физических лиц, формируя доходную часть государственного бюджета. Взносы осуществляют основные участники производства общественного продукта:

– работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные благо и получающие определенный доход;

– субъекты всех форм собственности и хозяйствования;

– владельцы капитала.

Следует отметить, что налоговая система может стимулировать или наоборот препятствовать устойчивому экономическому развитию государства. Поэтому очень важно, чтобы налоговая система постоянно совершенствовалась и способствовала развитию производительных сил и на этой основе повышению эффективности экономики. В этом направлении постоянно ведется работа правительством и региональными органами власти всех уровней.

Эффективность налоговой системы в значительной мере определяется принципами, на которых она базируется. Основные из них следующие:

1) принцип равномерности распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования предполагает максимально равное отношение государства к налогоплательщикам;

2) принцип определенности предполагает по возможности стабильность налогового законодательства, однако, это не означает, а больше предполагает постоянное его совершенствование. Любые изменения в налоговом законодательстве должны своевременно доводиться до налогоплательщиков. Кроме этого оно должно быть простым, понятным и удобным для плательщиков, исключающим множество дифференцированных ставок и сложные расчеты;

3) принцип дешевизны предусматривает эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной следует считать ту систему, которая обеспечивает максимальное поступление налогов в бюджет при минимальных затратах по их сбору.

Дата добавления: 2014-01-07