Проверка объема выполненных работ и его стоимости является

По организационному признаку контроль подразделяется

По источником проверяемых данных контроль подразделяется

Контроль за производственной, хозяйственной и финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений является

Классификация контроля. Методы документального и фактического контроля

Контроль за производственной, хозяйственной и финансовой деятельностью предприятий, организаций и учреждений принято называть хозяйственным контролем.

Хозяйственный контроль по времени осуществления подразделяется на три вида: предварительный, текущий (оперативный) и последующий.

Предварительный контроль осуществляется с целью предупреждения бесхозяйственности, незаконных действий

Текущий или оперативный контроль обеспечивает систематическое наблюдение за совершением хозяйственной деятельности предприятиями, учреждениями.

Последующий контроль проводится после совершения хозяйственных операций. Его основная задача – проверить правильность и законность совершенных хозяйственных операций, вскрыть недостатки в работе, нарушения и злоупотребления, наметить и принять меры по их устранению.

По источникам данных для проверок контроль подразделяется на документальный и фактический.

Документальный контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной операции по данным первичных документов, учётных записей и отчётности, в которых она получила отражение.

Объектом документальной ревизии является информация характеризующая совершенные хозяйственные операции. По своему содержанию, назначению и целям хозяйственные операции разнообразны и большей частью взаимосвязаны. При документальной проверке применяются различные методы и приёмы, совокупность которых образует методику документальных ревизий.

Прием – это отдельное контрольно-ревизионное действие, а метод (способ) – совокупность таких действий, направленных на изучение и исследование документов и хозяйственных операций.

Основными приемами документального контроля являются:

· Технико-экономические расчёты

· Нормативная проверка

· Формальная проверка

· Логическая проверка

· Арифметическая проверка

· Встречная проверка

· Анализ ежедневного или послеоперационного изменения остатков

· Восстановление количественно-суммового учёта

· Проверка правильности корреспонденции счетов

· Исследование неофициальных материалов

· Исследование и проверка объяснительных записок

Технико-экономические расчёты составляются в период ревизии для определения правильности действующих плановых показателей, норм материальных и трудовых затрат. В результате составления технико-экономических расчётов ревизиями вскрываются факты применения устаревших норм материальных и трудовых затрат.

Нормативная проверка – применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных. Нормативной проверкой устанавливаются факты невыполнения отдельных заданий вышестоящих органов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности.

Формальная проверка документов имеет своей целью выявление дефектов в оформлении документов, установление правильности заполнения реквизитов, и наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, уточнение подлинности подписей должностных лиц, соответствие документа действующей типовой форме.

Формальной проверкой ревизия устанавливает наличие доброкачественных и недоброкачественных документов. К доброкачественным относятся правильно оформленные документы, верно отражающие совершенную операцию. В недоброкачественных документах операции могут отражаться в искажённом виде или быть оформлены на фиктивную операцию.

Логическая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями. Осуществление логической проверки обуславливается квалификацией проверяющего, знанием необходимых нормативных документов, умением анализировать взаимосвязи различных хозяйственных операций.

Арифметическая проверка применяется для определения в документах правильности подсчётов и выявления признаков хищений и злоупотреблений завуалированных путём арифметических действий. Неправильные арифметические подсчёты могут быть умышленными и неумышленными. Ревизиями устанавливаются случаи умышленного искажения отчётных данных. При арифметической проверке регистров бухгалтерского учёта иногда выявляются подлоги в мемориальных ордерах, журнал – ордерах.

Встречная проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в других учреждениях, предприятиях.

Прием взаимного контроля применяется для сапоставления различных документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции. При этом возможно:

· сопоставление документов отражающих непосредственное совершение хозяйственной операции, с документами, имеющими к первым косвенное отношение (сопоставление материального отчёта о расходе материалов с данными карточек складского учёта)

· сопоставление документов отражающих хозяйственную операцию, с документами, оформление и содержание которых обуславливается непосредственно с первичными документами (включение в расчётно – платёжную ведомость на заработную плату работника, которого не было в табеле учёта рабочего времени)

Анализ ежедневного или послеоперационного изменения остатков товароматериальных ценностей и денежных средств характерен тем, что в результате хронологического анализа хозяйственных операций предоставляется возможность выявить отклонения от нормального оборота материальных ценностей и денежных средств, и как следствие этого, установить искажение данных об остатках, образующихся после совершения каждой операции. Наибольший эффект этот приём дает при проверке достоверности оборотов и остатков материальных ценностей и денежных средств.

Восстановление количественно-суммового учёта применяется при ревизии складов некоторых учреждений, где количественный учёт не ведётся, хотя каждая операция по поступлению и расходу материальных ценностей оформляется первичными документами.

Проверка правильности корреспонденции счетов применяется в целях установления фактов ошибочного или умышленного искажения данных взаимной связи синтетических счетов бухгалтерского учёта, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безупречно.

Проверка регистров бухгалтерского учёта в сопоставлении с данными первичных документов позволяет установить наличие в них подложных записей, сделанных с целью сокрытия хищений и злоупотреблений. Применение этого приёма проверки при ревизии дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражение хозяйственной операции в бухгалтерском учёте.

Путём проверки регистров бухгалтерского учёта можно установить следующие противоречия:

· наличие записей в регистрах бухгалтерского учёта полностью или частично не подтверждаемых документами

· несоответствие записей во взаимосвязанных регистрах

· открытие и ведение регистров бухгалтерского учёта, не предусмотренных типовой формой

· несоответствие аналитического учёта записям в регистрах бухгалтерского учёта

· необоснованные или неоговоренные исправления в регистрах бухгалтерского учёта

Исследование неофициальных материалов – черновых записей

кассиров и других материально-ответственных лиц, анонимных писем, неофициальных заявлений работников ревизуемых учреждений. Ревизоры недолжны игнорировать информацию получаемую из неофициальных материалов, так как она помогает устанавливать истинное состояние дел, выявлять злоупотребления и хищения денежных и материальных средств. Однако такую информацию необходимо использовать осторожно, не унижая гражданского достоинства работника проверяемого учреждения.

Исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии, позволяет глубже проанализировать действия должностных лиц и материально-ответственных лиц, выявить обстоятельства, способствующие возникновению бесхозяйственности и нарушению финансовой дисциплины, наметить мероприятия по их устранению.

Правильность совершения многих хозяйственных операций не всегда возможно проверить приёмами документального контроля. Часто возникает необходимость произвести проверку наличия денежных средств, материальных средств и основных фондов в натуре. С этой целью вместе с приёмами документального контроля в ходе ревизий применяется приёмы фактического контроля.

Фактический контроль заключается в установлении действительного, реального состояния объекта проверки и осуществляется путём пересчёта, взвешивания, обмера, применяемого для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки.

К приемам фактического контроля относятся:

· Инвентаризация

· Экспертная оценка

· Лабораторные анализы

· Контрольный обмер

· Обследование на месте проверяемых операций

· Сопоставления

· Метод измерений

Инвентаризация самый распространенный приём фактического контроля. С её помощью не только осуществляется контроль за сохранностью государственной собственности, но и обеспечивается достоверность фактических данных.

Экспертная оценка – исследование документов или хозяйственных операций специалистами различных отраслей знаний по поручению ревизора. По результатам экспертизы должно быть составлено обоснованное заключение с полными конкретными ответами на вопросы, поставленные ревизором.

Лабораторные анализы проводятся по требованию ревизора, в случаях, когда иными приёмами невозможно определить качественные признаки сырья и материалов, выполненных строительно-монтажных работ.

Контрольный обмер выполненных строительных, монтажных и ремонтных работ может производится ревизором самостоятельно с привлечением специалистов строительных организаций. Контрольные обмеры производятся непосредственно на объекте.

Обследование на месте проверяемых операций производится при проверках: соблюдения порядка хранения, приёмки и отпуска материальных ценностей, установления степени готовности объектов капитального ремонта, изношенности объектов основных средств

Сопоставление – один из наиболее распространенных и универсальных приёмов документального и фактического контроля. Анализируется взаимосвязи хозяйственных операций с их документальным оформлением.

Например, если вызывает сомнение подпись получателя в накладной на отпуск материальных ценностей со склада, то её надо сопоставить с подписью имеющейся в доверенности. В результате сопоставления или на основе результатов нескольких сопоставлений ревизор может сделать определённый вывод о свершившейся хозяйственной операции. Так, например, путём сопоставления расхождения данных в товарно-транспортных накладных с данными складского учёта можно прийти к выводу, что материальные ценности оприходованы не полностью.

Метод измерений в ревизии необходим для определения численного значения отдельных величин, отражённых в документах и характеризующих хозяйственные операции. Документальная ревизия немыслима без применения этого метода. При помощи метода измерений ревизиями выявляются недостатки в учёте, определяется размер недостач, растрат, хищений и т.д.

Документальные ревизии также классифицируются по определённым однородным признакам:

· По организационному – на плановые и внеплановые

· В зависимости от объёма проверки документооборота и записей в регистрах учета – сплошные и выборочные, полные и частичные

· В зависимости от целенаправленности и круга вопросов, подлежащих проверке – тематические, комплексные, некомплексные

Плановые ревизии предусматриваются в планах ревизующего органа.

Внеплановые ревизии назначаются при замена руководителя, по требованию правоохранительных органов.

При сплошной ревизии проверяются все документы и регистры бухгалтерского учёта, в которых отражена финансовая деятельность

Целью тематической проверки является получение общей характеристики состояния дел по отдельным вопросам. Такие ревизии организуются для контроля за сохранностью денежных и материальных ценностей, правильностью образования и использования фондов экономического стимулирования, выявления фактов приписок объё1мов выполненных работ.

Некомплексные ревизии проводятся обычно одним ревизором путём проверки финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской документации, учетных регистров и отчётности

Тесты для самопроверки:

А) экономическим контролем;

В) фактическим контролем;

С) хозяйственным контролем;

D) экономическим и фактическим контролем;

Е) хозяйственным и экономическим контролем.

2. Виды контроля:

А) предварительный, последующий, фактический;

В) предварительный, текущий и последующий;

С) документальный, текущий и фактический;

D) последующий;

Е) фактический.

А) текущий и оперативный

В) документальный и фактический

С) тематический и комплексный

D) сплошной и выборочный

Е) нет верного ответа

4) плановый и внеплановый

В) документальный и фактический

С) тематический и комплексный

D) сплошной и выборочный

Е) нет верного ответа

5. В зависимости от целенаправленности и круга вопросов контроль бывает:

А) текущий и оперативный

В) документальный и фактический

С) тематический и комплексный

D) сплошной и выборочный

Е) нет верного ответа

6. В зависимости от объема проверки контроль бывает:

А) плановый и внеплановый

В) документальный и фактический

С) тематический и комплексный

D) сплошной и выборочный

Е) нет верного ответа

7. Изучение одной или нескольких сторон производственной и хозяйственной деятельности организации и учреждений является:

А) документальной проверкой

В) тематической проверкой

C) фактическим контролем

Д) все ответы верны

Е) нет верного ответа

8.К методом документального и фактического контроля относится:

А) экономический анализ

В) технико-экономические расчёты

С) нормативная проверка

Д) логическая проверка

Е) все ответы верны

9. Проверка, которая дефекты в оформлении документов, наличие всех реквизитов является:

А) экономическим анализом

В) технико-экономическим расчётом

С) нормативная проверка

Д) логическая проверка

Е) формальной проверкой

10. Проверка, применяемая для выявления отклонений фактических затрат от плановых называется:

А) экономический анализ

В) технико-экономические расчёты

С) нормативная проверка

Д) логическая проверка

Е) все ответы верны

11. Проверка, которая позволит определить объективную возможность и целенаправленность расходования денежных средств и материальных ценностей называется:

А) экономический анализ

В) технико-экономические расчёты

С) нормативная проверка

Д) логическая проверка

Е) все ответы верны

12. К методам и приемам фактического контроля относится:

А) инвентаризация

В) контрольный обмер

С) обследование на месте

Д) сопоставления

Е) все ответы верны

13. При проверке соблюдение порядка хранения, приемки и отпуска ТМЦ производится:

А) инвентаризация

В) контрольный обмер

С) обследование на месте

Д) встречная проверка

Е) формальная проверка

А) инвентаризацией

В) контрольным обмером

С) обследованием на месте

Д) встречной проверкой

Е) нет верного ответа

Дата добавления: 2014-01-07