Ревизия по заданию правоохранительных органов

В скольких экземплярах составляется акт

Допускаются ли внесения каких либо изменений в акт проведения контроля после его подписания

А) да, можно вносить изменение если есть письменное заявление

В) да, можно, если есть оправдательные документы

С) нет нельзя

Д) да, можно если изменения не значительны

Е) нет верного ответа

А) 2

В) 3

С) 4

Д) 5

Е) нет верного ответа

Контрольные вопросы

1. Дайте определение акту проведения контроля

2. Сколько разделов включат акт проведения контроля, раскройте содержание каждого раздела

3. Каким принципам должен отвечать акт контроля

4. Требования к составлению акта контроля

5. В скольких экземплярах составляется акт проведения контроля и кому они предназначены?

6. Что такое заключение и в каких случаях его оформляют?

7. В каких случаях направляются предписание руководителю объекта?

Глава 9. Правовой контроль

Одним из направлений деятельности контрольно-ревизионных и экспертных служб является выявление, а также прогноз криминальных экономических ситуаций.

Ревизия, проводимая по заданию правоохранительных органов, заключается в собирании доказательств по уголовному делу с использованием специальных знаний в области бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия. Содержание ревизии определяется конкретными обстоятельствами дела.

Требование правоохранительных органов о проведении ревизии должно основываться на конкретных материалах дела:

– выявление отдельных фактов преступлений, из-за которых возникает необходимость проверить всю деятельность или отдельные аспекты всей организации или определенного должностного лица;

– ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих предъявленное обвинение;

– необходимость проверки признания обвиняемого в совершении злоупотреблений с использованием бухгалтерских документов;

– сообщение бухгалтера-эксперта о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения ревизии.

Правоохранительные органы вправе требовать производства ревизии деятельности организаций и должностных лиц и до возбуждения уголовного дела – при необходимости проверить сигналы и заявления о нарушении закона.

Как правило, правоохранительные органы обращаются в контрольно-ревизионные управления, налоговые инспекции и аудиторские фирмы с мотивированным постановлением о проведении ревизии. Эти службы выделяют одного или нескольких профессионально компетентных специалистов, не состоящих в родстве с лицами, подвергающимися проверке, и не имеющих неприязненных личных отношений к ревизуемым.

Получив задание, ревизор составляет рабочий план и программу, которая утверждается руководителем органа, осуществляющего ревизию, и согласовывается со следственным, судебным органом, назначившим ревизию. Ревизия проводится в соответствии с действующей методикой, описанной выше. К этому нужно добавить, это ревизорам следует изучать психологические особенности лиц, совершивших нарушения и злоупотребления. Делать это нужно путем изучения их характеристик, отзывов их коллег и руководителей, и особенно бесед с ними. При доверительной беседе появляется возможность определить отношение работника к конкретно интересующим ревизию фактам, его профессиональные знания, интересы, понимание моральных и правовых норм; понять психологический склад. Это может помочь при установлении причин нарушения законности, механизма образования недостачи, излишков товарно-материальных ценностей, закономерностей их возникновения, а также для разработки способов их предупреждения и устранения.

По результатам ревизии составляется акт. Он должен соответствовать требованиям нормативных документов о порядке проведения и оформления результатов ревизии с учетом задач, поставленных правоохранительными органами. В связи с этим приведенные факты нарушений и злоупотреблений должны освещаться сжато и точно, со ссылкой на закон, постановление, другие нормативные документы, с тем чтобы следственные и судебные органы могли оценить и сопоставить с другими собранными по делу доказательствами.

Специфично и содержание акта, состоящего из вводной, основной и результативной (заключающей) частей.

Во вводной части указываются: основание для назначения ревизии (постановление следователя или определение суда); фамилия, имя, отчество ревизора (ревизоров); краткие обстоятельства дела, вызвавшие назначение ревизии; бухгалтерские документы, объяснения материально ответственных и должностных лиц; вопросы, поставленные на разрешение ревизора согласно постановлению следователя или определению суда; перечень лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность ревизуемого предприятия с указанием периода их работы; место и время (начало и окончание) ревизии; фамилии лиц, присутствующих на ревизии.

В основной части акта ревизии указывается, какие бухгалтерские документы проверены и что по ним установлено. Описываются методы, применяемые при решении поставленного вопроса; фактические данные, установленные ревизором, с указанием состояния бухгалтерского учета и его соответствия нормативным актам. При этом указывается полное наименование нормативного акта, кем, где и когда он принят, а при необходимости - извлечения из него. Приводятся сведения об использовании заключений специалистов, данные неофициальной документации, объяснений материально ответственных и должностных лиц. По ходу изложения указываются номера приложений, таблиц и других документов, прилагаемых к акту.

Основная часть акта излагается так, чтобы по каждому факту следователь (суд) мог получить необходимую информацию.

В последней части акта даются ответы на поставленные правоохранительными органами вопросы. Они должны располагаться в той последовательности, в какой расположены во вводной части акта, и быть краткими, ясными, не допускающими различных толкований.

Акт ревизии подписывается ревизорами, руководителем и главным бухгалтером ревизованного предприятия. В случае разногласий каждый ревизор составляет свой акт ревизии. При наличии возражений по акту у ревизуемых материально ответственных и должностных лиц они вправе сделать соответствующие оговорки и замечания в акте или представить письменные возражения и объяснения.

Акт ревизии составляется в трех экземплярах: первый с приложениями передается следователю или суду, второй остается в ревизующем органе, третий вручается руководителю ревизованного предприятия.

Дата добавления: 2014-01-07