Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

Порядок расчета налога, налоговый период.

СТАВКИ НДФЛ. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ.

При определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика.

Доходы в денежном выражении – это все выплаты в пользу физического лица.

- оплата за физическое лицо организацией или индивидуальным предпринимателем коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- полученные товары, выполненные в пользу налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В зависимости от используемой ставки применяют разные методы определения налоговой базы.

1) Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ 13%, база определяется

Налоговая база = доходы – налоговые вычеты.

2) Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов.

В НК РФ предусмотрено 4 вида налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты в отношении:

2. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:

А) по полученным доходам от продажи имущества;

Б) по расходам на приобретение или строительство жилья.

4. Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые отдельным категориям лиц.

Сумма вычета, руб.	Условия предоставления	Категории налогоплательщиков	Подтверждающие документы
Стандартный вычет на налогоплательщика
	Предоставляется за каждый месяц налогового периода	1. Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие атомных и ядерных катастроф. 2. Лица, ставшие инвалидами вследствие воздействия атомных и ядерных катастроф. 3. Лица, принимавшие непосредственное участие в ликвидации последствий на атомных и ядерных объектах. 4. Инвалиды ВОВ. 5. Другие налогоплательщики, указанные в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.	1. Письменное заявление. 2 Удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и др. 3. Справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности.
	Предоставляется за каждый месяц налогового периода	1. Герои СССР, РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. 2. Участники ВОВ. 3. Лица, находившиеся в блокадном Ленинграде в годы ВОВ. 4. Инвалиды с детства, инвалиды I и II группы. 5. Другие налогоплательщики, указанные в подп.2 п. 1 ст. 218 НК РФ.	1. Письменное заявление. 2 Удостоверение героя СССР, РФ. 3. Удостоверение участника ВОВ 4. Справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности
	Предоставляется за каждый месяц налогового периода при одновременном соблюдении условий: - лицам, не имеющим права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. или 500 руб.; - предоставляется до того месяца налогового периода, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40 000 руб.	Все физические лица, налогоплательщики, которым не предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб.	1. Письменное заявление налоговому агенту (выбор налогового агента осуществляет налогоплательщик). 2. Справка по форме по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы, если налогоплательщик менял место работы.
Стандартный вычет на детей налогоплательщика
	1. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 280 000 руб. 2. Предоставляется с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 или 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения: аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.	Родители, супруги родителей, опекуны, попечители, приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок.	1. Письменное заявление. 2. Свидетельство о рождении ребенка. 3. Справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение.
	1. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 280 000 руб. 2. Предоставляется с месяца рождения ребенка (с месяца установления опеки, попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 или 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения: аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак вдовца, вдовы, одинокого родителя, или с месяца, в котором истек (расторгнут) договор о передаче ребенка на воспитание в семью.	1. Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится: - ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет; - ребенок-инвалид I и II группы в возрасте до 24 лет, являющийся учащимся очной формы обучения: аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. 2. Вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны, попечители, приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок.	1. Письменное заявление. 2. Свидетельство о рождении ребенка. 3. Справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение. 4. Свидетельство о разводе. 5. Свидетельство о браке (при вступлении в брак). 6. Справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности. 7. Договор о передаче ребенка на воспитание в семью.