Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Порядок исчисления Единого налога





Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога как произведение НБ и соответствующей ставки

Расчет единого налога по УСН, с объектом обложения «Доходы» для А) организаций ; Б) ИП. Налоговый период –год

Налоговая база Ставка налога Общая сумма единого налога по УСН Вычет Сумма Единого налога по УСН к уплате
НБ НС УСН период Вычет УСН к уплате
∑Доходов 6 %   УСН = ∑Доходов *6% 1) Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМ и ТФОМС 2) Пособия по временной нетрудоспособности 3) Взносы по добровольному пенсионному страхованию работников (с 01.01.13) ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН * УСН к уплате= ∑ УСН период –∑ вычета  
Примечание: ∑Доходов, ∑ Взносов в ГВБФ, ∑ пособий учитывается в расчете после оплаты (кассовый метод) 2. Для ИП ∑ Взносов в ГВБФ учитывается как с суммы выплат в пользу работников, так и в интересах самого ИП (т.е фиксированный платеж – МРОТ * тариф взносов ) 3. ∑ пособий по временной нетрудоспособности учитываются в части, оплаченной за счет средств работодателя за первые 3 дня болезни * ИП не привлекающие труд наемных работников, вправе отнести к вычету полную сумму Взносов в ГВБФ уплаченную в виде фиксированного платежа (с 2012 г)

Расчет единого налога по УСН, с объектом обложения «Д-Р» для А) организаций ; Б) ИП. Налоговый период –год

Налоговая база Ставка налога Общая сумма единого налога по УСН Ограничение Сумма Единого налога по УСН к уплате
НБ НС УСН период   УСН к уплате
∑Доходов - ∑ Расходов 6%, 9 %, 12% УСН = ∑НБ х НС Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов Рассчитывается только по результатам года УСН к уплате= ∑ УСН период Или ∑минимального налога  
1.∑Доходов и ∑ Расходов учитываются по кассовому методу (по оплате), Перечень расходов органичен ст. 346.16.
  1. Ставка определяется согласно Закону Кировской области № 366-ЗО от 30.04.09:
12% - если наемные работники отсутствуют ; 9 % - если есть наемные работники; 6% - для резидентов парковых зон. Общие условия для льготы- А)Выплаченная з/ п на одного работника не менее двух МРОТ (4610х2) Б)Отсутствует задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Если условия не соблюдаются, применяется ставка, установленная НК РФ – 15% 3. Налоговая база (НБ) уменьшается на сумму убытков прошлых лет. Учитывается убыток определенный в период применения УСН, срок переноса не более 10 лет.

Налоговая декларацияПредоставляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика: А) По итогам отчетного периода не представляетс Б) По итогам налогового периода: - орг-ии не позднее 31.03; - ИП не позднее 30.04. года следующего за истекшим НП.



Налоговый учетНа сегодняшний день орг-ии, применяющие УСН, согласно ФЗ о б/у, вправе не вести регистры б/у и не составлять бухг. отчетности. За исключением учета кассовых операций, учета труда и зар. платы. Планируется данную льготу отменить. Налоговый учет показателей своей деятельности и орг-ии и ИП обязаны осуществлять на основании « Книги учета Д и Р орг-ии и ИП применяющих УСН».

Книга заполняется на основании первичных учетных документов позиционным способом без применения принципа двойной записи.

Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

С 1 января 2007 года в НК РФ было внесено существенное изменение – установлено единое определение понятия «с/х товаропроизводитель», которое применяется при исчислении и уплате налоговых сборов. (ст. 346.2).

С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообложения, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН ст. 26.1 НК.

Льготы при общем режиме налогообложения:

1. Налог на прибыль орг-ии : Кроме общих применяемых всеми налог-ых льгот для с/х товаропроизводителей установлено:

А)льготная ставка налога на прибыль по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Т.о. налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет по прибыли облагаемой по разным ставкам. Б) с/х орг-ии промышленного типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.

2.НДС. Кроме общеустановленных льгот спец. льготы: А)Согласно ст. 149 пункт 20 «Реализация продукции собственного производства» в счет натуральной оплаты труда, а также использование этой продукции для общественного питания работников, привлеченных на с/х работы, не подлежит обложению НДС, д.б обеспечен учет по данным операциям. Сумма входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих операций в общей сумме выручки составляет более 5%. Б) Реализация основных видов с/х продукции согласно ст. 164 облагается по льготной ставке НДС 10%. В) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму входящего НДС отнесенную к налоговому вычету, восстанавливать не требуется. В отличии от перехода на упрощенку или на вмененку. Г)Согласно ст. 150 (ввоз товаров на тер-ию РФ не подлежащий налогообложению) с 1 января 2007 г по 31 декабря 2011 г не облагается НДС. Ввоз племенного КРС, свиней, овец, коз, лошадей, семени и эмбрионов, указанных племенных животных. Данная льгота распространяется и на лизинговые компании племенных животных и с/х производителей.

3. Взносы в ГВБФ до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)

4. Ресурсные налоговые платежи.А) НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Ст.342 пункт 7. Применяется 0% ставка налога при добыче подземных вод, используемых в с/х целях. Б)Водный налог.Ст. 333.9 п. 13. «Забор воды из водных объектов, а также для водопоя и обслуживания скота и птицы не признается объектом обложения» (д.б. раздельный учет целевого использования воды).

В) Земельный налог. Льготная ставка не более 0,3% по землям с/х назначения, а также в составе зон с/х использования поселения используемых для с/х производства. Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы.



5. Имущественные налоги. А)Транспортный налог: - Федеральная льгота. Не признаются объектами обложения тракторы, комбайны, спец. техника, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей. - Региональная льгота. Полное освобождение от платы налога. Б)Налог на имущество орг-ии:- Федеральная льгота – земельные участки и др. объекты природопользования не признаются объектами обложения. - Региональная льгота. С 2008 г полное освобождение от налога.

Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

На сегодняшний день действует 2-ая редакция гл. 26.1 согласно которой условия перехода на ЕСХН установлены федеральным законодательством, переход на спец. режим налогоплательщик осуществляет добровольно.

Налогоплательщик: орг-ия и ИП, являются с/х производителями. (доля выручки 70% от с/х деятельности за прошедший год).

За исключением: А)Н, занимающихся производством подакцизных товаров; Б)Н, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

В) бюджетные учреждения. ЕСХН сочетается с ЕНВД по определенным видам деятельности, при этом не попадает под ЕНВД розничная торговля продукции собственного производства, а также орг-ии общественного питания (столовые, полевые кухни) при использовании исключительно продукции собственного производства.

 

Объект налогообложения.Доходы уменьшенные на величину расходов.





Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 200; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

  1. I. Причины образования единого государства.
  2. III. Договор банковского счета. Виды банковских счетов. Порядок открытия счета.
  3. III. Порядок и этапы создания кредитной организации. Документы, завершающие эти этапы.
  4. IV. Порядок проведения экспертизы
  5. IV. Уставной капитал кредитной организации, порядок его формирования.
  6. Автомобилей. Порядок оформления путевого листа
  7. Адміністративні стягнення: поняття і види. Порядок притягнення до адміністративної відповідальності
  8. Аксиомы (схемы аксиом) исчисления высказываний
  9. Арбитражно-процессуальный порядок разрешения споров хозяйствующих субъектов
  10. Аудиторская процедура – это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретных участках аудита.
  11. Бронировать номера в гостиницах сети можно с помощью единого центра бронирования.
  12. Валовой национальный продукт и методы его исчисления

studopedia.su - Студопедия (2013 - 2021) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.003 сек.