Деятельности банка

Тема 1. Теоретические основы экономического анализа

ПРИМЕРНЫЙ ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

для студентов дневной формы обучения

Тема	Количество часов	СРС
всего	в том числе
лекции	практические занятия
1. Теоретические основы экономического анализа деятельности банка
2. Анализ качества управления пассивами банка
3. Анализ качества управления активами банка
4. анализ показателей финансового состояния банка
5. Анализ финансовых результатов деятельности банка
6. рейтинговая оценка деятельности банка
ИТОГО	32		16	24

План

1. Роль экономического анализа в управлении банком.

2. Виды анализа банковской деятельности.

3. Предмет и объекты анализа деятельности банка.

4. Задачи анализа деятельности банка.

5. Приемы и способы анализа деятельности банка.

6. Содержание и этапы финансового анализа деятельности банка.

7. Источники информационного обеспечения анализа деятельности банка.

1. Роль экономического анализа в управлении банком.

Современные условия развития банковского сектора обусловливают необходимость совершенствования методов экономического анализа, планирования и контроля. Деятельность банков анализируется со стороны Национального банка, налоговых органов и органов статистики, аудиторских фирм, партнеров и контрагентов. Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели и формы отчетности, включающие бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, расчеты экономических нормативов, являются основой для внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом положении. Однако такой анализ охватывает лишь наиболее общие стороны деятельности банка, поскольку доступны только сводные отчетные данные.

Для эффективного решения непосредственно управленческих задач, достижения устойчивого и прибыльного функционирования банка необходим глубокий анализ всех сторон его деятельности на основе внутренней информации рентабельности комплекса оказываемых услуг и операций, окупаемости произведенных затрат, прибыльности функционирования отдельных подразделений и др. Особую значимость подобный анализ приобретает в условиях обострившейся конкуренции на банковских рынках, усиления регулирующих ограничении со стороны государственных органов, банкротств и отзывов лицензии коммерческих банков.

Очевидно, что степень развития финансовой системы и ее основного элемента – банковского сектора, характер и эффективность проводимой денежно-кредитной политики в значительной мере определяют возможности развития экономики страны.

2. Виды анализа деятельности банка классифицируют по различным признакам:

ü с точки зрения временных характеристик выделяют:

Оперативный анализ направлен на решение задач, стоящих перед оперативным управлением кредитным учреждением. Характерной его чертой является приближение его во времени к моменту совершения банковской операции, что позволяет оперативно воздействовать на причины, вызывающие негативные отклонения от заданной программы. Объектом оперативного анализа являются ежедневные, еженедельные, ежедекадные результаты деятельности.

Текущий анализ проводится, как правило, по важнейшим периодам деятельности (месяц, квартал, год) в основном на базе официальной бухгалтерской и статистической отчетности. Его задача – объективная оценка результатов банковской деятельности, выявление резервов повышения эффективности деятельности. Текущий анализ включает результаты оперативного анализа и служит базой для перспективного (прогнозного) анализа.

Перспективный – позволяет спрогнозировать модель будущих результатов и состояния банка, т.е. перспективный анализ – основа проведения планирования.

ü По функциональному признаку – финансовый, управленческий.

Финансовый – процесс познания сущности финансового механизма, работы банка. Цель – изучение, диагностика и прогнозирование финансовых результатов и финансового состояния банка для определения резервов их повышения. Выделяют внутренний и внешний финансовый анализ. Внутренний проводится с целью обоснования и оптимизации управленческих решений, внешний – для целей внешних пользователей аналитической информации.

Управленческий – проводят все службы банка для предоставления руководству информации, необходимой для контроля и принятия управленческих решений, разработки стратегии и тактики дальнейшего развития. Результаты управленческого анализа – коммерческая тайна, т.к. базируется не столько на внешней информации, сколько на данных внутреннего учета.

ü по методике изучения объектов:

Качественный – способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов;

Количественный – основан на изучении количественных сопоставлений и исследований, степени чувствительности экономических явлений под воздействием различных факторов;

Экспресс-анализ – способ диагностики состояния банка на основе применения типичных признаков, характерных для определения экономических процессов. Знание таких признаков позволяет определить характер процессов, не проводя при этом глубоких фундаментальных исследований.

Фундаментальный анализ – углубленное комплексное исследование сущности экономических процессов и явлений с использованием математического аппарата.

Экономико-математический анализ – определяет наиболее оптимальный вариант решения экономических задач и позволяет выявить резервы повышения эффективности банковских операций на основе определения и изучения стохастических зависимостей.

ü по элементам управления банком: анализ целей, задач, принципов, функций, структуры, методов, обеспечения (кадрового, финансового, материально-технического, информационного). Анализ может осуществляться в разрезе операций, технологий, филиалов, подразделений, исполнителей, центров финансового учета, продуктов, в разрезе клиентов, групп клиентов, проблем, методов и приемов и по другим признакам.

ü по пространственному признаку можно выделить внутрибанковский анализ и межбанковский;

ü по субъектам (пользователям) анализа – внутренний (проводится непосредственно службами банка для нужд оперативного, краткосрочного и перспективного управления) и внешний (проводится на основании бухгалтерской и статистической отчетности органами государственного регулирования, клиентами, инвесторами и т.п.);

ü по охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной (выводы делаются после изучения всех без исключения объектов) и выборочный (выводы – после обследования части объектов);

ü в зависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ комплексный (деятельность банка изучается всесторонне) и тематический (изучаются отдельные стороны (операции), представляющие в данный момент наибольший интерес).

Деление видов анализа весьма условно, часто взаимно дополняют друг друга, используются комплексно, группируя в зависимости от целей исследования.

3. Предмет и объекты анализа деятельности банка. Банк - это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления.

Цель изучения курса «Анализ деятельности банка» для студентов специальности «Финансы и кредит» — получение знаний теоретических основ и практических навыков анализа финансового состояния банка, т.е. финансового анализа. В современном банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.

Предметом финансового анализа банка являются отраженные в системе экономических показателей результаты деятельности как банка в целом, так и отдельных его структурных составляющих, и установление причинно-следственных связей экономических явлений и процессов.

Объектами финансового анализа в банке, прежде всего, выступают показатели финансовых результатов, результативности (рентабельности) и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. По мере углубления анализа объекты его детализируются.

Можно выделить три подхода к изучению объектов финансового анализа банка. Иерархический – исследуемый объект (банк, его подразделение, банковский продукт) поэлементно делится на более мелкие. Каждый из выделенных уровней может быть изучен самостоятельно. Функциональный – наиболее распространен в банковской сфере. Здесь выделяют группы сходных функций и объект анализа разбивается по данным признакам (анализ активных, пассивных операций, в национальной и иностранной валюте и т.п.). Третий подход объединяет элементы первого и второго подходов (изучение совокупности пассивных и активных операций).

4. Задачи анализа деятельности банка. Анализ деятельности банков требует учета специфических условий, связанных с местом, занимаемым ими в рыночной системе отношений.

Во-первых, в процессе оказания банковских услуг и получения прибыли доминирует движение финансового капитала, большей частью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно, особое внимание уделяется анализу финансовых показателей и характеристикам движения денежных средств, уровню ликвидности и рисков вложений, оборачиваемости используемых ресурсов и др. Анализ основных средств, себестоимости, использования трудовых ресурсов имеет сравнительно меньшее значение.

Во-вторых, банк является расчетным центром, оператором и посредником в финансовых операциях других экономических агентов. Это приводит к высокой степени вовлеченности и активному участию банка в работе множества организаций различных отраслей и форм собственности. Таким образом, зависимость банка от клиентской базы довольно высокая, поэтому важным является анализ деятельности контрагентов и клиентов банка в части, имеющей к банку непосредственное отношение, — выдача кредитов, привлечение средств и т.д.

В-третьих, особую важность приобретают методы ранней диагностики неблагоприятных изменений, так как банк работает с привлеченными средствами и имеет возможность отсрочить кризис ликвидности и платежеспособности по своим обязательствам.

С учетом этих факторов задачи экономического анализа деятельности банков могут быть сформулированы следующим образом:

· планирование деятельности и установление соответствующих показателей и нормативов на основе планового развития клиентской базы,

· контроль выполнения планов и соблюдения нормативов по показателям, связанным с оказанием услуг клиентам банка, привлечением средств, операционным доходам и хозяйственным расходам,

· расчет эффективности и оценки рисков различных вариантов вложений ресурсов — собственных и привлеченных средств, обладающих большим количеством альтернативных возможностей,

· поиск внутренних резервов как в финансовой (уменьшение нерентабельных объемов и уровня рисков размещаемых средств), так и в "производственной" сфере (оптимизация использования трудовых ресурсов, движения основных и материальных средств),

· анализ и обоснование оптимальных решений, связанных с управлением важнейшими показателями и сторонами деятельности.

Задачи анализа могут характеризоваться разной протяженностью во времени (кратко, средне, долгосрочные) и разной степенью сложности (оперативные, тактические, стратегические). Задачи могут изменяться на разных этапах анализа, а также в зависимости от целей исследования.

5. Приемы и способы анализа деятельности банка. Метод анализа слагается из совокупности приемов, объединенных единой целью анализа. Цель анализа – выявление резервов повышения эффективности деятельности на рынке банковских услуг. Многообразие задач анализа деятельности банка не позволяет разработать единый инструментарий, пригодный для всех рыночных ситуаций. Анализ сложного объекта осуществляется посредством использования совокупности методов, приемов и процедур.

Все приемы и способы анализа можно подразделить на традиционные способы обработки информации (сравнение, относительных и средних величин, группировка, графический, балансовый), приемы детерминированного факторного анализа (абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок, интегральный, индексный, долевого участия и т.п.), способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, многомерный факторный анализ и др.), экономико-математические приемы (теория игр, теория массового обслуживания и др.).

6. Содержание и этапы финансового анализа деятельности банка. Финансовый анализ в банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном в двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других банков к рынку и его изменениям.

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации. При этом кроме анализа эффективности собственной деятельности составной частью финансового анализа в банках является анализ финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков как важнейший элемент процесса предоставления кредитов, последующего контроля за их возвратом и осуществления совместной деятельности.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения "недорогих" ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего, формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения (так, организация перспективного анализа отличается от организации текущего и оперативного, комплексного - от тематического и т.д.). В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные этапы:

• определение объектов и субъектов анализа;

• выбор организационных форм проведения анализа;

• планирование аналитической работы;

• распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

На данных этапах конкретизируются цель и задачи анализа, сроки выполнения, масштабы анализа, объекты и предмет исследования, охватываемый временной период, пространственные границы (банк в целом, в разрезе филиалов, областей), определяются организация исследования, приемы и методы анализа, формы представления итоговых результатов работы, а также исполнители и распределение видов анализа между ними.

• методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

Этот этап включает процедуры определения основных изучаемых показателей, подбор и проверку качества источников информации, организацию работы с информацией: сбор данных, выяснение их сопоставимости. По оценкам отдельных экономистов, 90% средств тратятся банками на сбор и представление информации, а не на собственно анализ. После завершения этой работы можно приступить непосредственно к анализу.

• аналитическая обработка данных о деятельности хозяйственной единицы;

Состоит из обработки и изучения анализируемых данных и начинается с предварительного описания объекта, т. е. с наиболее общих показателей (характеристик) объекта, с имеющихся ограничений и с наиболее существенных целей и задач анализа. В процессе проведения анализа уточняются состав и взаимосвязи структуры изучаемого объекта (операции) и влияющих на него внешних факторов. Структура объекта исследуется посредством поэтапного перехода от обобщенных характеристик к более частным, либо путем обобщения детальных характеристик.

После того как по данным отчетности сделана предварительная оценка деятельности и исходные данные упорядочены в таблицах, по избранным признакам проводится углубленный анализ отдельных сторон исследуемого объекта.

На этой стадии изучения осуществляются экономико-статистическое или математическое моделирование объекта, анализ его динамики и влияющих факторов, определение изменений структуры связей между исследуемым объектом и группой определяющих факторов.

• оформление и изучение результатов анализа;

• реализация предложений по результатам анализа.

Эти этапы объединяют работы по оценке достоверности, точности анализа, определению окончательной, обобщающей оценки деятельности и оформлению результатов анализа.

В процессе систематизации и обобщения исследуемых материалов дается окончательная оценка деятельности банка за анализируемый период, разрабатываются и обосновываются выводы и предложения по результатам анализа и принимаются управленческие решения.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала и др.

Финансовый анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных подразделениях выделяются секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высокий уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень.

Как правило, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит планово-экономическому отделу. Он осуществляет координацию аналитической работы всех подразделений банка, а также обобщает результаты проводимого ими анализа.

Дата добавления: 2014-01-07