Анализ расходов банка

Анализ расходов банка проводят по аналогичной методике, что и его доходов.

Анализ расходов банка следует начинать с оценки выполнения плана. Далее оценивается их состав, структура и динамика по группам (процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные, отчисления в резервы, непредвиденные). Рост в динамике размера процентных расходов обусловлен, главным образом, увеличением объемов привлечения средств клиентов, в основном населения, которые на современном этапе развития банковского сектора являются основным источником пополнения ресурсной базы банков.

Рост суммы операционных расходов банка, может быть обусловлена расширением банковского бизнеса и, как следствие, повышением расходов на содержание персонала, расходов по эксплуатации основных средств и прочих расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, а также инфляционными процессами и другими объективными причинами.

Увеличение в динамике отчислений в резервы свидетельствует об ухудшении качества задолженности клиентов по активным операциям, подверженным кредитному риску, т.е. росте проблемной задолженности по кредитам и иным активным операциям.

В процессе оценки состава, структуры и динамики расходов банка выявляются расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и расходы, осуществляемые за счет прибыли.

На следующем этапе целесообразно изучить динамику общей величины непроцентных расходов, их долю в совокупных расходах банка, сопоставить темпы роста процентных и непроцентных расходов.

Кроме того, расходы банка условно можно разделить на:

– постоянные (их размер практически независим от объемов банковских операций);

– переменные (их размер и структура непосредственно зависит от объема банковских операций).

По данным Нацбанка совокупные расходы банковского сектора экономики РБ в 2006 году по сравнению с 2005 годов выросли на 565,8 млрд. р. или на 22,7% и составили в 2006 году 3056,0 млрд. р. Их рост был обусловлен, главным образом, увеличением процентных расходов на 326,0 млрд. р. или на 37,5%, а также операционных расходов на 178,5 млрд. р. или на 13,3%. При этом темпы роста процентных расходов опережают темпы роста непроцентных расходов банка, что обусловлено увеличением объемов привлечения ресурсов, в основном средств населения.

Следует отметить негативную тенденцию превышения темпов роста процентных расходов (137,5%) над темпами роста процентных доходов (133,1%). Однако непроцентные доходы растут опережающими темпами (122,6%) по сравнению с непроцентными расходами (114,8).

В структуре совокупных расходов банка как в 2005, так и в 2006 годах наибольший удельный вес занимают операционные расходы: 53,7% и 49,6 % соответственно. Доля процентных расходов выросла за период на 4,2% пункта и составила в 2006 году 39,1%.

На следующем этапе анализа банковских расходов изучают состав, структуру и динамику процентных расходов по типу контрагентов, видам операций. Оценивают процентные расходы по операциям с клиентами (юр. лицами (кроме банков) и физ. лицами), в том числе выделяя процентные расходы по операциям в национальной и в иностранной валютах, в разрезе операций (см. рисунок 4).

Выявляя причины изменения процентных расходов, изучают состав, структуру и динамику средств, привлеченных на платной основе (чувствительных к изменению процентных ставок), сопоставляют их темпы изменения и темпами изменения процентных расходов. Так как, как правило, наибольший удельный вес в привлеченных на платной основе ресурсах занимают средства населения, то целесообразно изучить их классификацию по срокам привлечения, видам валют. Далее оценивают среднюю стоимость (ставки привлечения) как всех привлеченных ресурсов, так и отдельных их категорий (приобретенных на межбанковском рынке, средств юридических лиц, вкладов физ. лиц, собственных долговых инструментов (выпущенных облигаций, сберегательных и депозитных сертификатов и т.п.)). Ставка привлечения рассчитывается путем деления суммы процентных расходов на средние остатки привлеченных средств.

Процентные расходы
По типу контрагентов	По видам операций
По средствам Национального банка	· корреспондентскому счету; · по иным счетам; · по вкладам (депозитам); · по кредитам, полученным от Нацбанка; · по кредитам, полученным от Нацбанка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций; · по кредитам, полученным от Нацбанка по соглашениям Правительства; · по счетам в драгоценных металлах
По средствам других банков	· корреспондентским счетам; · по иным счетам; · по срочным вкладам (депозитам); · по кредитам, полученным от других банков; · по кредитам, полученным от Правительства и органов государственного управления; · по счетам в драгоценных металлах; · по иным пассивным операциям с другими банками
По средствам небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций	· по средствам на текущих (расчетных) счетах; · по средствам на иных счетах; · по вкладам (депозитам); · по счетам в драгоценных металлах; · прочие процентные расходы

Окончание

По средствам физических лиц	· по средствам на текущих (расчетных) счетах; · по средствам на иных счетах; · по вкладам (депозитам); · по счетам в драгоценных металлах; · прочие процентные расходы
По операциям по бюджетным и иным государственным средствам	· по средствам единого казначейского счета (ЕКС); · по средствам бюджета Союзного государства; · по внешним государственным займам (кредитам), полученным Правительством Республики Беларусь; · по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций; · по прочим государственным средствам до востребования
По ценным бумагам, выпущенным банком	· по векселям; · по депозитным сертификатам; · по сберегательным сертификатам; · по облигациям; · по прочим ценным бумагам
Прочие

Рис. 4. Классификация процентных расходов банка

Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных расходов банка (как на общую величину процентных расходов, так и на сумму процентных расходов по видам клиентов, видам привлеченных ресурсов, видам валют).

На величину процентных расходов (ПР) оказывают влияние такие факторы как: средние остатки привлеченных на платной основе ресурсов (среднедневные остатки) (П_%) и средняя процентная ставка по пассивным операциям (Ст_%).

ПР=

П% * Ст%

Количественное влияние этих факторов на изменение величины произведенных процентных расходов измеряется способом абсолютных разниц:

DПР (П%)=

(П%1 – П%0) * Ст%0

DПР (Ст%)=

(Ст%1 – Ст%0) * П%1

,

где индекс 1 обозначает уровень показателя в отчетном году, а индекс 0 – уровень показателя в прошлом году.

В ходе анализа непроцентных расходов оценивают их состав, структуру и динамику по группам расходов. Традиционно, наибольшую долю в них занимают операционные расходы (административно-хозяйственные). Углубляют анализ исследованием состава, структуры и динамики непроцентных расходов по видам операций в разрезе каждой группы (рис. 4).

Так как для банковской практики характерно превышение операционных расходов над операционными доходами, то целесообразно изучить уровень покрытия (Упокр) непроцентных расходов (НР) непроцентными доходами (НД):

Упокр =	НД
НП

Данный показатель характеризует размер превышения непроцентных доходов над непроцентными расходами.

На следующем этапе анализа следует оценить изменение в динамике непроцентной маржи банка, которая рассчитывается по формуле:

НМ=	НД – НР	=	НД	–	НР
А	А	А

где НМ – непроцентная маржа;

НД – непроцентные доходы;

НР – непроцентные расходы;

А – средние остатки по активным операциям банка.

Данный показатель характеризует рентабельность непроцентных операций.

Показатель НД/А в формуле характеризует доходность непроцентных операций банка. Косвенно он является показателем активности банка на денежных и финансовых рынках. Чем выше этот показатель (в динамике, в сопоставлении с другими банками), тем эффективнее операции, шире предлагаемый перечень банковских услуг.

Отношение непроцентных расходов к активам (НР/А) показывает затраты на проведение непроцентных операций и на функционирование банка. Косвенно он характеризует способность персонала банка поддерживать режим экономии, проводить операции с наименьшими расходами.

В процессе анализа целесообразно рассчитать влияние факторов на изменение непроцентной маржи банка.

НЕПроцентные расходы
По группам расходов	По видам операций
Комиссионные расходы	· по ведению счетов (банков, клиентов); · по кредитам и иным пассивным операциям; · по операциям с денежной наличностью; · по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям; · по операциям с ценными бумагами; · по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами; · по операциям по доверительному управлению имуществом; · по прочим операциям
Прочие банковские расходы	· по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц; · по операциям с производными финансовыми инструментами; · по операциям с ценными бумагами; · по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами; · по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам; · по страхованию по банковским операциям; · по инкассации и доставке документов; · по операциям между филиалами; · прочие

Окончание

Операционные расходы	· на содержание персонала; · по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений; · по эксплуатации прочих основных средств и материалов; · платежи в бюджет и во внебюджетные фонды; · амортизационные отчисления; · от выбытия имущества; · от выбытия долгосрочных финансовых вложений; · неустойка (штрафы, пени); · прочие
Отчисления в резервы	· на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с банками; · на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по кредитным и иным активным операциям с клиентами; · на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с ценными бумагами; · на покрытие возможных убытков по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями; · на риски и платежи; · на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности
Непредвиденные потери (расходы)	· долги, списанные с баланса; · прочие
Налог на прибыль (доходы)

Рис. 4. Классификация непроцентных расходов банка

На следующем этапе исследования расходов оценивают динамику таких показателей, характеризующих качество управления банком, как:

· отношение валовых доходов к валовым расходам (показывает размер превышения доходов над расходами, его рост в динамике свидетельствует об увеличении результативности деятельности банка);

· отношение непроцентных расходов к валовым доходам (определяет, как часть непроцентных расходов покрывается за счет полученных банком доходов).

На заключительном этапе анализа расходов измеряют их влияние на изменение прибыли и рентабельности деятельности банка (рассмотрим в следующих вопросах темы).

Дата добавления: 2014-01-07