Сущность и экономические функции налогов

Государство призвано стабилизирующе воздействовать на экономику, обеспечивая наилучшие условия для эффективного экономического роста. Для этого необходимы определенные ресурсы, которые частично могут быть определены за счет собственных источников, например за счет доходов государственных предприятий.

Для формирования государственных ресурсов правительство изымает безвозмездно часть доходов предприятий и граждан. Любой вид обязательного платежа государству и его институ­там является налогом.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую.

На начальных этапах рыночной экономики налоги рассматри­вались исключительно как источник пополнения государственной каз­ны. При таком подходе налогообложение полностью подчинялось фис­кальным целям, т.е. выполняло фискальную функцию.

Регулирующая функция налогов проявляется при:

- стремлении добиться общего рыночного равновесия, в частности при реализации антициклических программ;

- коррекции направлений экономического роста;

- стимулировании отдельных производителей;

- обеспечении социальной гармонизации через перераспределение до­ходов.

История собирания налогов привела к познанию зависимости нало­говых поступлений от величины налоговой ставки, которая была описа­на американским экономистом А. Лаффером на основе анализа стати­стических данных за длительный период. А. Лаффер доказал, что уве­личение государственных доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно и что чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату - уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Данное явление получило название эффекта Лаффера, а кри­вая, отображающая эту зависимость, - кривой Лаффера

База налогообложения

Кривая Лаффера

Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увели­чению массы налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрез­мерному налоговому бремени. Это сократит доходы предприятий, воз­можности расширения производства, тем самым в долгосрочном перио­де затормозит рост ВВП и валового национального дохода. В результате сократится налогооблагаемая база, что приведет к падению доходов го­сударственного бюджета. Увеличение налогового бремени может при­вести к уходу с рынка многих производителей из-за банкротств и к ук­лонению остальных хозяйств от налогов, что также сократит возможно­сти государственного бюджета.

Налоговая система России должна совершенствоваться по следую­щим важнейшим направлениям:

1)уменьшение налогового бремени;

2)изменение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного
увеличения налогообложения физических лиц (доходов и имущества), а
также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях;

3)сокращение налоговых льгот. Необходимость этого появилась из-
за того, что в условиях неотлаженности налоговой системы индивидуализация налоговых льгот оборачивается неразберихой и коррупцией.

Дата добавления: 2014-01-07