Тема 4. Специальные налоговые режимы в особых экономических зонах

1. Понятие ОЭЗ и их виды

2. ОЭЗ «Алабуга»: общая характеристика, особенности функционирования.

Особые экономические зоны – это территории, которые государство наделяет особым юридическим статусом и экономическими льготами для привлечения российских и зарубежных инвесторов в приоритетные для России отрасли.

В России системное развитие особых экономических зон началось в 2005 году, с момента принятия Федерального Закона об ОЭЗ 22.07.2005

Цель создания особых экономических зон - развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и санаторно-курортной сферы, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы.

На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности:

Инвесторы получают созданную за счет средств государственного бюджета инфраструктуру для развития бизнеса, что позволяет снизить издержки на создание нового производства

Благодаря режиму свободной таможенной зоны резиденты получают значительные таможенные льготы

В Российской Федерации действуют 24 особые экономические зоны четырёх типов: 4 промышленные, 4 инновационные, 13 туристических и 3 портово-логистические.

Промышленные. Обширные территории, расположенные в крупных промышленных регионах страны. Близость к ресурсной базе для производства, доступ к готовой инфраструктуре и основным транспортным артериям – это лишь основные характеристики промышленных (промышленно-производственных) зон, определяющие их преимущества. Размещение производства на территории промышленных зон позволяет повысить конкурентоспособность продукции на российском рынке за счет снижения издержек.

Промышленные зоны располагаются на территории Елабужского района Республики Татарстан и Грязинского района Липецкой области. 12 августа 2010 года подписано постановление Правительства РФ о создании особой экономической зоны промышленно-производственного типа в Самарской области, территория которой непосредственно примыкает к Тольятти.

В числе приоритетных направлений деятельности промышленных зон производство:

Автомобилей и автокомпонентов

Строительных материалов

Химической и нефтехимической продукции

Бытовой техники и торгового оборудования

Инновационные. Расположение инновационных (технико-внедренческих) ОЭЗ в крупнейших научно-образовательных центрах, имеющих богатые научные традиции и признанные исследовательские школы, открывает большие возможности для развития инновационного бизнеса, производства наукоемкой продукции и вывода ее на российские и международные рынки.

Пакет таможенных льгот и налоговых преференций, доступ к профессиональным кадровым ресурсам наряду с растущим спросом на новые технологии и модернизацию различных отраслей российской экономики делает инновационные ОЭЗ привлекательными для венчурных фондов, а также разработчиков и производителей высокотехнологичной продукции.

Четыре инновационные зоны расположены на территории Томска, Санкт-Петербурга, Москвы и Дубны (Московская область).

Приоритетными направлениями развития инновационных зон являются:

Нано- и биотехнологии

Медицинские технологии

Электроника и средства связи

Информационные технологии

Точное и аналитическое приборостроение

Ядерная физика

Туристические. Располагаясь в самых живописных и востребованных туристами регионах России, туристические (туристско-рекреационные) ОЭЗ предлагают благоприятные условия для организации туристического, спортивного, рекреационного и других видов бизнеса.

В настоящее время в России создано 13 особых экономических зон туристического типа.

Семь туристических зон располагаются на территории Иркутской области, Алтайского края, Республики Алтай, Республики Бурятия, Калининградской области, Ставропольского края, Приморского края.

Туристический кластер из 6 особых экономических зон создан на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 18 октября 2010 года на территории Зеленчукского района Карачаево-Черкесии; Апшеронского района Краснодарского края; Майкопского района Адыгеи; Черкесского, Чегенского, Эльбрусского районов Кабардино-Балкарии; Алагирского и Ирафского районов Северной Осетии; Хунзахского района Дагестана. Оператором развития туристического кластера на Северном Кавказе является ОАО «Курорты Северного Кавказа», акционером которого является государство в лице Сбербанка России, Внешэкономбанка и ОАО «ОЭЗ».

Портовые. Портово-логистические особые экономические зоны находятся в непосредственной близости от основных глобальных транзитных коридоров. Их положение позволяет получить доступ к быстрорастущему рынку крайне востребованных портово-логистических услуг как на Дальнем Востоке, так и в центральной части России.

Отличительной особенностью особой экономической зоны на базе аэропорта «Ульяновск-Восточный» является её близость к предприятиям ульяновского авиационного кластера. Это создаёт предпосылки для развития проектов, связанных с техническим обслуживанием и переоборудованием воздушных судов.

Основное направление развития портово-логистической зоны в Хабаровском крае – формирование современного многопрофильного портового, судоремонтного центра, который опирается на удобное географическое положение и уже существующую инфраструктурную базу.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

По налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, вводится нулевая ставка для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ (с 2012 г. по 2018 г.), а также туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер (с 2012 г. до 2023 г.). С 5 до 10 лет увеличивается срок, в течение которого от налогообложения освобождается имущество, созданное (приобретенное) для ведения деятельности в ОЭЗ.

Перечень плательщиков, для которых в 2011-2019 гг. действуют пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды - организации и предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой, промышленно-производственной, туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физлицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер (14%).

2. ОЭЗ ППТ «АЛАБУГА»

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Алабуга» создана в соответствии с Постановлением № 784 Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 года на территории Республики Татарстан.

Общая площадь ОЭЗ составляет около 20 квадратных километров (1997 га).

Основной целью деятельности ОЭЗ «Алабуга» является оказание содействия развитию экономики Республики Татарстан и Российской Федерации в целом, путем создания наиболее благоприятных условий для реализации российскими и международными компаниями инвестиционных проектов в области промышленного производства.

СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ ОЭЗ ППТ «АЛАБУГА»

• производство автомобилей и автокомпонентов

• нефтехимия

• строительные материалы

• товары массового потребления

• приборостроение

ИНВЕСТОРЫ ОЭЗ ППТ «АЛАБУГА»

На территории ОЭЗ «Алабуга» зарегистрировано 15 компаний-резидентов, среди которых дочерние предприятия таких крупных иностранных компаний, как Rockwool, Air Liquide, Isuzu, Preiss Daimler, Hayat и Sisecam.

Общий объем заявленных инвестиций составляет около 31,8 млрд. руб.

ЛЬГОТЫ И ПРЕФЕРЕНЦИИ

Компании-инвесторы ОЭЗ ППТ «Алабуга» имеют следующие налоговые льготы:

• налог на имущество – 0 %

• налог на землю – 0 %

• транспортный налог – 0 %

• сниженная ставка налога на прибыль (15,5% для резидентов ОЭЗ «Алабуга»)

• иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются без уплаты таможенных пошлин и НДС (18%)

Налоговые каникулы, предоставленные органами государственной власти на региональном уровне, длятся от 5 до 10 лет.

Резидентам предоставляется гарантия неизменности налоговых льгот в течение срока существования особой экономической зоны.

Компании-инвесторы ОЭЗ ППТ «Алабуга» получают следующие преференции:

• низкая стоимость выкупа земельного участка

• удобный режим администрирования

• право применения ускоренной амортизации

ИНФРАСТРУКТРУРА ОЭЗ ППТ «АЛАБУГА»

На территории ОЭЗ расположены:

• административно-деловой центр

• таможенный терминал

• контейнерный терминал

• железная дорога

Резиденту предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому уже подведены все автомобильные дороги, инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации):

• газ - 90 000 м3 в час давлением 12 кг

• водоснабжение – хозяйственно-питьевая вода 20 000 м3 в сутки

• электроснабжение – 100 Мвт

• теплоснабжение – 360 Гкал в час, 150/70; 771>&C

• хозбытовая канализация – 20 000 м3 в сутки

• ливневая канализация

Подключение к сетям осуществляется бесплатно.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

(на 2009 год)

------------------------------------------------------------

БЮДЖЕТ:

78 трлн. руб.

------------------------------------------------------------

ОБЪЕМ ПРОМ.ПРОИЗВОДСТВА:

860 млрд. руб.

------------------------------------------------------------

ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ:

Нефтехимическая промышленность

Автомобилестроение

Приборостроение

Сельское хозяйство

------------------------------------------------------------

ОСНОВНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ:

ОАО «Татнефть»

ОАО «КамАЗ»

ОАО «Нижнекамскнефтехим»

ОАО «Соллерс»

ОАО «Казаньоргсинтез»

ТРАНСПОРТ

------------------------------------------------------------

Ж/Д:

Кратчайшая трансконтинентальная железнодорожная магистраль в направлении «Запад-Восток», железнодорожный путь, связывающий поволжские крупные промышленные города по направлению «Северо-Запад – Юг». Ближайшая к ОЭЗ железнодорожная станция находится в 18 км. Железнодорожная ветка длиной более 5 км пролегает непосредственно по территории ОЭЗ «Алабуга».

------------------------------------------------------------

АВТОДОРОГИ:

Автомобильные дороги федерального значения в трех направлениях: «Запад-Восток», «Запад-Юго-Восток» и «Северо-Запад-Юг». В 50 м от ОЭЗ «Алабуга» пролегает федеральная трасса М7.

------------------------------------------------------------

АВИАТРАНСПОРТ:

На территории Татарстана функционирует 23 аэродрома, 3 международных аэропорта, ближайший к ОЭЗ располагается в 25 км.

ТРУБОПРОВОД:

Основные магистральные нити газопроводов, по которым природный газ из Уренгоя и Ямбурга подается на Запад;

система магистральных нефтепроводов, обеспечивающих доставку нефти в различные города Европейской части СНГ

СОЦИАЛЬНАЯ СФЕРА

-------------------------------------------

НАСЕЛЕНИЕ:

3,7 млн. человек

------------------------------------------------------------

ТРУДОСПОСОБНОЕ:

2,3 млн. человек

------------------------------------------------------------

ДОХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ:

среднедушевые в месяц:

15,5 тыс. руб.

ВЫСШИЕ УЧЕБНЫЕ ЗАВЕДЕНИЯ:

23 государственных вуза, среди них

Казанский федеральный университет

Казанский государственный технический университет – Национальный исследовательский университет

Казанский государственный энергетический университет

Казанский государственный технологический университет

------------------------------------------------------------

СРЕДНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ УЧЕБНЫЕ ЗАВЕДЕНИЯ:

103 учреждения среднего профессионального образования

Дата добавления: 2014-01-07