Этапы комплексного анализа

1. Уточнение объектов, цели и задачи анализа, составление плана аналитической работы.

2. Разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

3. Сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверка ее точности, приведение в сопоставимый вид и т.д.)

4. Сравнение фактических результатов хозяйствования с фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли, с прогнозным и нормативным их уровнями и т. д.

5. Факторный анализ: определение влияния факторов на результаты ХД.

6. Выявление резервов повышения эффективности деятельности

7. Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных резервов

8. Разработка мероприятий по их использованию.

Способы АХД предприятия

Рассмотрим сравнение как один из наиболее широко используемых способов в АХД. Его сущность – сопоставление однородных объектов с целью выявления сходства или различия между ними. Этот способ позволяет также установить изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. Важность данного способа познания подчеркивается поговоркой: «Все познается в сравнении»,

В АХД используются следующие виды сравнения:

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими (Таблица 1). Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и закономерности развития экономических процессов. Из Таблицы 1 видно, что наметилась тенденция увеличения объемов производства продукции. За пять лет он вырос на 10,5%. Причем этот прирост обусловлен повышением производительности труда при сокращении численности работников.

Таблица 1- Динамика основных показателей

Год	Объем производства продукции	Численность работников	Выработка одного работника
млн. руб.	% к базисному году	млн. руб.	% к базисному году	млн. руб.	% к базисному году
					7,9
				95,8	8,4	106,3
				91,7	8,7	110,1
				88,3	9,4	119,0
		110,5		83,	10,5	132,9

2. Сравнение прогнозных данных с данными отчетного периода или со средними данными за несколько предыдущих периодов – применяется для определения намеченных темпов роста и прироста прогнозируемых показателей.

3. Сопоставление фактического уровня показателей с плановым (прогнозным). Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.

Данные таблицы 2 показывают, как выполнен план по производству каждого вида продукции и в целом по предприятию. Аналогичные сравнения делают и по другим показателям.

Таблица 2 – Выполнение плана по производству за апрель 2007 г.

Вид продукции	Объем производства, млн. руб.	Отклонение от плана
План	Фактически	Абсолютное, млн. руб.	Относительное, %
А			+24	+4,0
Б			–40	–10,0
В			+100	+20,0
И т.д.
итого			+120	+7,5

4. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов. Такое сравнение (Таблица 3) необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

Вид ресурсов	Расход ресурсов, т	Отклонение от норматива (+,–)
по норме на фактический объем продукции	фактический	абсолютное, т	относительное, %
Нефтепродукты			+32	+4,0
Сырье			–50	–2,8
Топливо			+50	+10,0
И т.д.

5. Сравнение с лучшими результатами работы, новыми достижениями и техники – позволяет выявить передовой опыт и новые возможности предприятия. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Внешне – производится сравнение показателей предприятия с результатами ведущих в отрасли предприятий или предприятий-конкурентов.

6. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации – широко используется при расчете влияния факторов и определении величины резервов.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

Несопоставимость показателей может быть вызвана разным уровнем цен, разным объемом производства, структурными изменениями, неоднородностью качества продукции, различиями в методике расчета показателей, неодинаковыми календарными периодами и другими факторами.

Сравнение несопоставимых показателей приведет к неправильным выводам по результатам анализа. Поэтому, прежде чем проводить сравнение, надо привести показатели в сопоставимый вид.

Рассмотрим некоторые способы приведения в сопоставимый вид:

- в случае разных уровней стоимостной оценки, например, для обеспечение сопоставимости валового выпуска продукции ее физический объем в отчетном и базисном периодах выражают в ценах базисного периода:

где q₁ и q₀ – физический объем производства i-го вида продукции соответственно а отчетном и базисном периодах;

р₀ – цена i-го вида продукции в базисном периоде.

- в случае изменения масштабов деятельности, например, если сравнивать сумму затрат отчетного года с суммой затрат базисного года, то разность этих показателей будет обусловлена не только уровнем изменения себестоимости, но и изменениями в объеме производства продукции. Для нейтрализации объемного фактора можно применять следующую формулу:

где b – переменные затраты на единицу продукции i-го вида;

а – постоянные затраты на весь выпуск продукции в исследуемом периоде.

Аналогично можно сводить к сопоставимым данным и другие показатели хозяйственной деятельности. В ряде случаев сопоставимость может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применять средние и относительные величины. Нельзя, например, сравнивать абсолютные показатели, как объем производства продукции, сумма прибыли и т.д., без учета производственной базы предприятия. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на одного работника, сумма прибыли на рубль активов, то такие сопоставления корректны. В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей применяют поправочные коэффициенты.

Результаты анализа чаще всего представляются в виде таблиц или графиков. Это наиболее рациональные и удобные для восприятия формы отражения аналитической информации об изучаемых явлениях. При представлении в табличной форме показатели располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями. Составление аналитических таблиц – важный элемент в методике АХД. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, горизонтальных строк и вертикальных граф. Как известно, каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.

Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражающий ее содержание. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью. В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицы измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы, поставив ее в скобки или отделив от заголовка запятой. В случае использования как абсолютных и относительных показателей, следует сначала приводить абсолютные, а затем относительные данные. Данные нужно располагать в хронологическом порядке. Примеры таблиц приведены выше (см. таблицы 1-3)

Широкое применение в анализе находит и графическое отображение информации. Графики имеют большое иллюстративное значение: благодаря им анализируемый материал становится боле доходчивым и наглядным. График, в отличие от таблицы, дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей. Основные виды графиков, которые используются в АХД, - это диаграммы: столбиковые, полосовые, круговые, линейные и т.д. ПО содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и др. Задача аналитика – выбрать наиболее удачную форму графического представления данных. Привести примеры.

Рисунок 1 - Динамика контингента за анализируемый период

Рисунок 2 – Распределение прибыли по видам деятельности (тыс. руб.)

Рисунок 3 – Динамика объемов производства ОАО «БелЗАН», тонн

Информационное и методическое обеспечение анализа

Все источники данных для АХД делятся на:

1) нормативно-планового характера: все виды планов (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты, нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и т.п.

2) учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

3) внеучетного характера – это документы, регулирующую хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды. К ним относятся: официальные документы (законы, указы, приказы вышестоящих организаций, акты ревизий и проверок, решения собрания акционеров и т.п.), хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации), техническая и технологическая документация, материалы специального обследования отдельных рабочих мест, информация об основных контрагентах (поставщиках, покупателях, конкурентах), данные о состоянии фондового рынка и т.д.

При этом вся полученная информация должна быть аналитичной, достоверной, оперативной, сопоставимой, рациональной и др. Пример ИС на слайде.

Не менее важное значение в организации анализа имеет его методическое обеспечение. От того какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Ответственность за методическое обеспечение анализа обычно возлагается на специалиста, который руководит аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику АХД на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку кадров по вопросам анализ. Особое значение имеет разработка собственных и адаптация готовых компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты ХД.

Дата добавления: 2014-01-07