Исчисления и уплаты

Тема № 5.Налог на имущество организаций, порядок

Налог на имущество организаций является региональным, прямым и полностью поступает в региональный бюджет. Налог на имущество организаций регулируется 30 главой Налогового кодекса РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются российские организации имеющее имущество.

Не признаются плательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе организаций в качестве основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

3) объекты, культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Она определяется:

Ср. годовая ОС имущества ОС имущества ОС имущества ОС имущества

стоимость на 01.01.ХХг + на 01.02.ХХг + на 01.03.ХХг +… + на 01.01.ХХг

имущества = 12 + 1

за 20ХХг.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

Освобождаются от налогообложения:

– организации уголовно-исправительной системы;

– религиозные организации;

– общероссийские общественные организации инвалидов;

– имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

– имущество государственных научных центров;

– имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- федеральные автомобильные дороги;

– резиденты особой экономической зоны, в течение десяти лет с момента постановки на учет имущества;

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;

- организации – в отношении вновь вводимых объектов имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение трех лет.

Согласно Закону РТ «О налоге на имущество организаций» освобождается от налогообложения:

– объекты аэродромной инфраструктуры аэропортов (до 20126года);

– имущество метрополитенов, а также предприятий городского электрического транспорта;

– объекты жилищного фонда;

– имущество, предназначенное для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению;

– объекты, используемые для разработки месторождений сверхвязкой нефти (до 2016года);

– организации, зарегистрированные в особой экономической зоне «Алабуга» в течение 10 лет;

Ставка налога – 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения. В РТ установлена ставка в размере 0,1% на имущество:

– технопарков, инновационно-технологических центров, созданных для реализации инновационных проектов;

– организаций производящих сельскохозяйственную продукцию и выращивающих рыбу, при условии, что доход от реализации сельхозпродукции и выращенной им рыбы составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации;

– организаций производящих моторные масла, при условии, что доход от реализации моторных масел составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации;

– субъектов инвестиционной деятельности, производящих легковые автомобили и реализующих инвестиционные проекты в РТ;

– организаций – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, за исключением организаций, финансируемых из бюджета.

Ставка 1,1,% установлена на имущество:

– организаций, осуществляющих первичную и последующую переработку и хранение сельскохозяйственной продукции, при условии, что доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации;

– научно-исследовательских, конструкторских учреждений, опытных и опытно-экспериментальных предприятий, в общем объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 % в общей сумме доходов организации.

Ставка 0,01% установлена на имущество, непосредственно используемое для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц. Налоговая льгота установлена с 1 января 2011 года по 1 января 2026 года.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие и девять месяцев года.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налогоплательщики обязаны по истечению каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению обособленных подразделении и местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты и налоговую декларацию.

Налоговые расчеты представляются по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по итогам года не позднее 5 апреля.

Совершенствование механизма имущественного налогообложения является сейчас одним из самых важных направлений налоговой политики. Концепция развития имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ.

Налога на недвижимость должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца, региональные и местные особенности.

В основу проекта налога на недвижимость заложены следующие принципы: налогом облагается объект недвижимости независимо от того, кто является его собственником; земля и постройки рассматриваются как единый объект налогообложения; налогооблагаемая база является производной от рыночной стоимости; стоимость объекта должна отражать его наиболее эффективное использование. Ставка единого налога на недвижимость планируется в интервале 0,01–0,5% кадастровой стоимости единого имущественного комплекса, состоящего из земли, зданий и сооружений. Конкретная ставка будет зависеть от стоимости объекта.

Дата добавления: 2014-01-07