Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Учет транспортного налога.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, у которых на балансе числятся транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др. и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с счета 51 в дебет счета 68.

В состав страховых взносов входят: взносы Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонд пенсионного страхования (ПФР) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). Этот вопрос регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Организации обязаны уплачивать взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

· в Пенсионный фонд РФ — 22%;

· Фонд социального страхования РФ — 2,9%;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в ФСС РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в ФСС РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) расходов, подлежащих зачету;

4) уплачиваемых в ФСС РФ.

Для учета расчетов по ЕСН используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который имеет следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

По кредиту счета 69 отражают начисленные суммы платежей, подлежащие уплате в соответствующие фонды, а по дебету – фактически перечисленные суммы.

Регистром синтетического учета пот сету 69 является Ж/О № -АПК.

Типовые операции по счету 69:

1. Начислен ЕСН с заработной платы сотрудников предприятия:

Дебет счетов 20,23,25,26,29,44 Кредит счета 69 по субсчетам;

2. Перечислен ЕСН в соответствующие фонды:

Дебет счета 69 Кредит счета 51;

3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности:

Дебет счета 69 Кредит счета 70

Дата добавления: 2014-01-07