Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно

6.1.В соответствии с НК все основные средства объединяются для целей налогообложения в 10 амортизационных групп:

1) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2-х лет включительно.

2) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 2-х до 3-х лет включительно.

3) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 3-х до 5-ти лет включительно.

4) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 5-ти до 7-ми лет включительно

5) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 7-ти до 10-ти лет включительно

6) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 10-ти до 15-ти лет включительно

7) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 15-ти до 20-ти лет включительно

8) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно

9) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет включительно

10) Все недолговечное имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

6.2.В соответствии со статьей 259 НК начисление амортизации в целях налогообложения производится одним из следующих методов: линейным и нелинейным, причем сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, отдельно по каждому виду амортизируемого имущества.

Примечание: линейный метод обязателен к начислению амортизации имущества, входящего в группу 8-10, к остальным видам предприятие вправе применять один из указанных методов, причем выбранный метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту.

Начисление амортизации производится в соответствии с нормой амортизации, которая определяется для данного объекта, исходя из срока его полезного использования.

6.2.1. При применении линейного метода начисление амортизации за один месяц применяется известное действие – произведение первоначальной (восстановительной стоимости) и нормы амортизации, которая определяется для данного объекта.

При линейном методе норма амортизации рассчитывается по формуле:

К=1/n*100%

К – норма амортизации в % к ПС или ВС

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Пример:

n=10лет=120мес

ПС=1млн.руб.

ОС через 2 года -?

К=1/120*100=0,83%

А=ПС*К/100=(1*10⁶*0,83/100)*2*12=199200 (руб.)

ОС=ПС - А=1000000-199200=800800 (руб.)

6.2.2. Особенностью нелинейных методов (в отличие от линейных), где отчисления амортизации производится равномерно, является возможность ускоренного накопления средств, необходимых для воспроизводства основных фондов, такие методы широко используются в мировой практике и имеют типичной название ускоренной амортизации.

Существует несколько нелинейных методов расчета амортизации:

1) Метод твердого фиксированного срока службы средств труда

2) Метод уменьшаемого остатка

3) Кумулятивный метод (метод сумм чисел)

В НК определено, что при применении нелинейных методов сумма амортизации начисляемой за 1 месяц определяется как произведение ОС и нормы амортизации. Определенной для данного объекта с учетом коэффициента ускорения (обычно 2).

Определено, что норма амортизации при нелинейном методе определяется по формуле:

К=2/n*100% (2-коэффициент ускорения)

Примечание: начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС составляет 20% от ПС, начисления амортизации ведется линейным методом.

1) Сырье, материалы – 60 --à125 (Сб (100)+ Прибыль (25))

2) ЗП – 25

3) …прочие

4) Амортизация – 10

5) Прочие – 5

= 100 (себестоимость)

Произвели продукцию

1) Предприятие определяет сумму амортизации, которая получается путем суммирования амортизационных отчислений по всем объектам, путем умножения первоначальной (восстановительной) стоимости на норму амортизации (рассчитанную нами).

2) Производится суммирование всех затрат на производство продукции – себестоимость (100 ед)

3) Определяется отпускная цена, как результат суммирования себестоимости продукции (100) и нормативной величины прибыли (25). Получаем отпускную оптовую цену 125.

4) При реализации продукции на расчетный счет предприятия поступает соответствующая выручка 125, в составе которой находятся амортизационные отчисления, которые и подлежат перечислению в амортизационный фонд предприятия.

Ранее государство осуществляло строгий контроль за использованием амортизационного фонда, который надлежало расходовать в двух направлениях: во-первых, на капитальный ремонт, во-вторых, на полное восстановление – реновацию (на замену).

В условиях рыночной экономики амортизационная политика принципиально изменилась. Ныне амортизационный фонд не связывается с восстановлением износа основного каптала, а рассматривается как фонд возмещения инвестиций, формирующий активы организации. Предприятию предоставлено право самостоятельно решать вопрос об использовании амортизационного фонда. Однако в связи со сложным финансовым положением амортизационный фонд нередко используется на текущие цели, прежде всего на пополнение оборотных средств. Мировой опыт показывает, что амортизационный фонд может служить важнейшим источником финансирования инвестиционных расходов. В последние годы увеличилась роль амортизации в этом качестве и в экономике России, в том числе и Костромской области. В общем по российским предприятиям удельный вес амортизации в финансировании инвестиций в основной капитал составляет – 40-45%. С повышением нормы амортизации и упорядочением переоценки основных средств объем амортизации все более важным источником инвестиционного развития производства.

7. В условиях рыночной экономики особенно на начальном этапе реформы предприятие уделяло особое внимание сфере обращения, т.е. процессу реализации продукции, в результате которого происходит реальное формирование денежных средств. Но истинный успех в бизнесе достигается в результате процесса производства продукции, обеспечения её конкурентоспособностью, что предполагает эффективное использование производственного потенциала, в т.ч. основных средств. В реальной практике существует множество показателей для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, прежде всего это различные финансовые коэффициенты. Несмотря на это представляет особый интерес те количественные измерители, которые определяют уровень использования основных производственных фондов.

1) Фондоотдача

Фондоотдача показывает сколько продукции снимается с 1 (тыс.руб) основных фондов.

Для предприятия и экономики в целом весьма желательным является повышение фондоотдачи, однако в нашей стране уже в течение многих лет наблюдается устойчивая тенденция к снижению этого показателя. На эти процессы влияют как факторы макроэкономического уровня, так и уровень хозяйствования на само предприятие. К фактором первой группы относятся в частности несоответствие роста цен и полезного эффекта нового и старого оборудования (замена АК на СТБ цена растет в 16 раз. А производительность в 2-3 раза).

Негативная динамика фондоотдачи в последние годы связана с большим объемом недоиспользованного производственного потенциала, который связан с тем, что значительная часть продукции является неконкурентоспособной, что обусловлено в частности низким уровнем и плохим качеством самих основных фондов.

Примечание: при расчете многих показателей в частности фондоотдачи необходимо рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов, которая определяется по формуле:

n₁ – число месяцев, в которые ОФ функционируют

n₂ – число месяцев, в которые не функционируют

Каждому предприятию важно знать каким количеством оборотных средств оно должно располагать для обеспечения нормальной деятельности. Определение потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. при определении норматива. Цель нормирования – определение рационального размера оборотных средств, вовлеченных в сферу производства и сферу обращения на определенный срок. Оборотных средств должно быть минимально необходимое количество, т.к. при их излишке оборотные средства окажутся связанными, а при их недостатке нарушается нормальный ход производственного процесса, «сбивается» кругооборот средств, затрудняется переход оборотных средств из одной стадии в другую.

Нормативы оборотных средств не являются неизменными. Их размер зависит от нескольких факторов: объем производства, уровень цен, условий закупки и продвижения товара – от особенностей логистики, ассортимент продукции, особенности форм расчета.

4.1. Процесс нормирования осуществляется в несколько последовательных этапов и начинается с определения нормы запаса по каждому виду оборотных средств.

Норма запаса – относительная величина, которая соответствует объему запаса каждого элемента оборотных средств и устанавливается обычно в днях запаса.

Например, норма запаса сырья данного вида (пряжа Т-56) составляет 25 дней. Это значит, что данный вид сырья – запас пряжи должен составить такой объем, который обеспечит нормальный ход производственного процесса в течение 25 дней.

На ряду с эти показателем (нормы запаса) для определения норматива (потребности) требуется знание ещё одного показателя – расхода данного вида товароматериальных ценностей (ТМЦ) в расчете на сутки.

Произведение нормы запаса в днях и суточной потребности позволяет определить величину материальных средств, необходимых для создания запасов по данному элементу оборотных средств. Таким образом определяется система частных нормативов оборотных средств, к которым относятся все элементы производственных запасов: сырье и основные материалы, комплектующие изделия, тара и тарные материалы, топливо и горючее, инструмент и инвентарь. На основании этих нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств, который представляет собой денежное выражение планируемого количества товаров и материальных ценностей, необходимое для нормального функционирования предприятия. Поскольку основным элементом производственных запасов является сырье, то определение потребности в оборотных средствах в части производственных запасов проведем именно на примере сырья.

Пример построим по этапам:

1) Определяется суточная потребность в данном виде сырья и материалов. Она определяется по одному из 2-х способов:

1. Путем деления годового или квартального объема сырья

2. Путем умножения суточного объема производства

10 тонн пряжи, норма расхода 1,2

2) Определение суточной потребности в денежном выражении:

3) Определение нормы запаса в днях. Эта норма складывается из нескольких частей и учитывает пребывание оборотных средств в следующих видах запасов: текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном.

Текущий – основной вид запаса необходимый для нормальной работы, который формируется между двумя очередными поставками. Основным фактором при его определении является периодичность поставок сырья. Обычно норма текущего запаса в днях соответствует тому объему сырья, который бывает на складе как половина максимального запаса.

Страховой – создается на случай непредвиденной задержки, принимается в размере 50% от текущего запаса или в меньшем размере.

Транспортный – создается в случаи превышении грузооборота по сравнении с установленным в договоре, принимается в размере от страхового запаса.

Технологический - создается, когда данный вид сырья нуждается в предварительной подготовке, выдержке для придания определенных свойств сырью.

Подготовительный – связан с необходимость приемки. Разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

4) Определение норматива оборотных средств по данному виду сырья

4.2. величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от 4-х факторов:

1) от объема и состава производимой продукции

2) от длительности производственного цикла

3) от себестоимости готовой продукции

4) от характера нарастания затрат в процессе производства

Длительность производственного цикла – время от запуска сырья в производство до выпуска готовой продукции.

Операционный цикл – …

Для определения коэффициента нарастания затрат важно напомнить, что себестоимость готовой продукции на разных стадиях обработки складывается из 2-х величин: стоимость сырья, стоимость обработки. Отдельный показатель коэффициент нарастания затрат определяется отношением себестоимости продукции конкретной точки к полной себестоимости продукции.

В общем виде норматив оборотных средств определяется по формуле:

Где С – полная себестоимость

Д – длительность производственной цикла (дни)

К_нз – коэффициент нарастания затрат

Д_к - число дней в календарном периоде

Из формулы видно, что объем незавершенного производства прямо пропорционален длительности производственного цикла. Выделяют отрасли. Имеющий короткий производственный цикл (10-15 дней) и отрасли с очень длительным производственным циклом.

Текстильное производство относится к отраслям со сравнительно коротким производственным циклом – время от запуска сырья производства до выпуска готовой продукции составляет 2-3 недели. А к отраслям с длительным производственным циклам относятся

Дата добавления: 2014-01-07