Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора воз­лагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момен­та возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого на­лога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменя­ется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Способы уплаты налогов

В случаях, когда расчет налоговой базы производится на­логовым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

—с уплатой налога налогоплательщиком (сбора платель­щиком сбора);

—со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном граж­данским законодательством РФ;

—с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

—с возникновением иных обстоятельств, с которыми зако­нодательство о налогах и сборах связывает прекращение обя­занности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый пери­од, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

НК предусматривает возможность исчисления налога:

—налогоплательщиком самостоятельно;

—налоговым агентом;

—налоговым органом.

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком яв­ляется процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме зако­нодательства о налогах и сборах для каждого конкретного слу­чая или каждого конкретного налога.

Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотрен­ных законодательством о налогах и сборах.

В случае исчисления налога налоговым органом он не позд­нее 30 дней до наступления срока платежа направляет налого­плательщику налоговое уведомление.

В теории существует четыре основных способа уплаты на­лога:

—кадастровый;

—«у источника*;

—по декларации;

—по уведомлению.

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора означает соблюдение налогоплательщиком или плательщиком сборов определенных условий.

Обязанность по уплате налога или сбо­ра должна быть выполнена налогоплательщиком или платель­щиком сборов:

— самостоятельно (если иное не предусмотрено законода­
тельством о налогах и сборах);

—в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно;

—в наличной или безналичной форме;

—в валюте РФ.

Правила исполнения плательщиком сбора обязанности по уплате сбора совпадают с правилами исполнения налогопла­тельщиком обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога или сбора производится:

—разовой уплатой всей суммы налога;

—либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в со­ответствии с НК применительно к каждому налогу.

Момент исполнения обязанности по уплате налога. Обязан­ность по уплате налога считается исполненной налогоплатель­щиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисле­ние в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Феде­рального казначейства денежных средств со счета налогопла­тельщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, ко­торой открыт лицевой счет, операции по перечислению соот­ветствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу мест­ной администрации либо в организацию федеральной почто­вой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федераль­ного казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных на­логов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уп­лате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирова­ния доходов физическими лицами.

Налог не признается уплаченным в случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налого­плательщику неисполненного поручения на перечисление со­ответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ:

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой от­крыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казна­чейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику не­исполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику — физиче­скому лицу наличных денежных средств, принятых для их пе­речисления в бюджетную систему РФ;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поруче­нии на перечисление суммы налога номера счета Федерально­го казначейства и наименования банка получателя, повлекше­го неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ испол­няются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лице­вом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан­ности по уплате налога (сбора) является основанием для:

1) направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора);

2) применения мер принудительного исполнения обязан­ности по уплате налога, в том числе:

—взыскания налога (сбора) за счет денежных средств, на­ходящихся на счетах налогоплательщика в банке;

—взыскания налога (сбора) за счет имущества налогопла­тельщика.

Дата добавления: 2014-01-07