Структура системы бюджетов на предприятии

Планирование условно делится на стратегическое – когда определяются планы долгосрочного развития, и тактическое – когда, исходя из долгосрочных планов, формируются планы на год, в рамках которого составляются оперативные планы – декады, месяца, квартала.

Бюджет предприятия представляет собой план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении, и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных.

Каждый центр финансовой ответственности ведет свой операционный бюджет. Операционный бюджет определяет доходы и/или расходы от всех операций, которые будет вести каждый ЦФО в запланированном периоде. Сводный бюджет ЦФО может быть представлен по следующей форме (таблица 2.2)

Таблица 2.2 – Сводный бюджет ЦФО

Наименование ЦФО	Бюджеты	Итого сводный бюджет стр. подразделения
фонд оплаты труда	матер. затраты	потребление энергии	амортизация	пр. расходы

Статьи операционных бюджетов ЦФО, сгруппированные по функциональному признаку, составляют функциональные бюджеты предприятия. Функциональные бюджеты определяют потребность в ресурсах функциональных областей деятельности, например, статья прямых затрат на материалы, собранная по всем ЦФО, составляет бюджет закупок материалов всего предприятия, или все накладные по административной деятельности соответствующих ЦФО образуют бюджет административных затрат.

Бюджет фонда оплаты труда предлагается составлять по следующей форме (аблица 2.3)

Таблица 2.3 - Бюджет фонда оплаты труда

Показатели	Бюджет ФОТ затрат
план	факт	отклонение
ежедневно	на месяц	ежедневно	с нач. месяца	ежедневно	с нач. месяца
Основная зарплата
Дополнительная зарплата
Премиальные выплаты
Итого

Бюджет материальных затрат предлагается составлять по следующей форме (таблица 2.4)

Таблица 2.4 - Бюджет материальных затрат

Виды сырья, комплектующих, материалов на производ. программу структур. подразделения	Бюджет материальных затрат
план	факт	отклонение (+, -)
ежедневно	на месяц	ежедневно	с нач. месяца	ежедневно	с нач. месяца

Бюджет потребления энергии предлагается составлять по следующей форме (таблица 2.5)

Таблица 2.5 - Бюджет потребления энергии

Производственная программа	Бюджет потребления энергии
план	факт	отклонение
ежедневно	на месяц	ежедневно	с нач. месяца	ежедневно	с нач. месяца
Электроэнергия
Тепловая энергия
Вода, воздух, пар и т.д.
Итого

Бюджет амортизации предлагается составлять по следующей форме (таблица 2.6)

Таблица 2.6 - Бюджет амортизации

Амортизационные отчисления	Бюджет прочих расходов
план	факт	отклонение
ежедневно	на месяц	ежедневно	с нач. месяца	ежедневно	с нач. месяца
Капитальный ремонт
Текущий ремонт
Реновация (в т.ч. капстроительство)
Итого

Бюджет прочих расходов предлагается составлять по следующей форме (таблица 2.7)

Таблица 2.7 - Бюджет прочих расходов

Амортизационные отчисления	Бюджет прочих расходов
план	факт	отклонение
ежедневно	на месяц	ежедневно	с нач. месяца	ежедневно	с нач. месяца
Командировочные расходы
Транспортные расходы и т.д.
Итого

Функциональные бюджеты образуют основу формирования итоговых бюджетов предприятия (генеральных). Порядок формирования генеральных бюджетов представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 – Бюджетная структура предприятия

Дата добавления: 2014-01-07