Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов.

Учет кассовых операций.

(Данный материал изучается на практическом занятии.)

Поставки ресурсов на предприятие осуществляются по хозяйственным договорам, которые заключаются между предприятием и поставщиками ресурсов. В хозяйственных договорах должна быть отражена следующая информация:

- номенклатура товарно-материальных ценностей;

- количество товарно-номенклатурных ценностей по каждой позиции номенклатуры;

- цена товарно-номенклатурных ценностей;

- сроки поставок;

- порядок расчетов (форма безналичных расчетов, сроки расчетов);

- способ транспортировки товарно-номенклатурных ценностей;

- порядок приемки товарно-номенклатурных ценностей;

- виды и сроки проведения работ (например, ремонт или монтаж основных средств);

- виды и сроки оказания услуг;

- технические характеристики продукции (объектов основных средств);

- санкции за несоблюдение условий хозяйственного договора;

- документы: накладные на отпуск ресурсов или продукции со склада поставщика, счет на оплату ресурсов или продукции, счет-фактура по начисленному НДС, товарно-транспортная накладная, сопроводительные документы, сертификаты качества и др.

Поиск поставщиков, оформление и заключение хозяйственных договоров, и их оперативный учет ведут менеджеры договорного отдела (или договорной группы).

После отгрузки ресурсов или продукции в адрес предприятия поставщик отправляет документы (перечень документов определяется в хозяйственном договоре) по факсу или электронной почтой. Подлинники документов затем отправляются предприятию почтой или через банк поставщика.

Документы на отправленные в адрес предприятия ресурсы или продукции поступают менеджеру, который занимается оперативным учетом данного хозяйственного договора. Менеджер проверяет соответствие документов условиям хозяйственного договора. Если противоречий нет, то менеджер визирует финансовые документы и передает их для акцепта (согласия платежа) руководителю предприятия. После акцепта (подписи на оплату руководителем предприятия) финансовые документы передают в бухгалтерию для их оплаты.

В связи с тем, что отечественные предприятия момент реализации определяют по моменту передачи имущественных прав, который чаще всего в соответствии с Гражданским кодексом совпадает с моментом отгрузки, если иное не оговорено в хозяйственном договоре, то после акцепта финансовых документов у предприятия возникает обязательство перед поставщиком по оплате за отгруженные в адрес предприятия ресурсы или продукцию.

Обязательства перед поставщиками отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если оплата осуществляется до торговой операции, то суммы авансов также отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: балансовый, активно-пассивный, сальдо по дебету – сумма авансов, перечисленных поставщикам (сумма дебиторской задолженности поставщиков перед предприятием); сальдо по кредиту – сумма не оплаченных акцептованных счетов (сумма кредиторской задолженности предприятия поставщикам). По дебету счета отражаются сумма перечисленных авансов или суммы оплаченных акцептованных счетов (суммы оплаченной кредиторской задолженности) в текущем учетном периоде. По кредиту счета отражаются суммы акцептованных счетов (суммы кредиторской задолженности) или суммы поступивших на предприятие ресурсов или продукции в текущем учетном периоде в счет ранее перечисленных авансов.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов и др. Расчеты по авансам выделяют на отдельный субсчет. При расчете предприятия за товарно-материальные ценности товарными векселями их учитывают на отдельном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При получении предприятием ресурсов или продукции от поставщика оформляется акт о приемке товарно-материальных ценностей, выписывается приходный ордер на поступление товарно-материальных ценностей на склад.

Типовые операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1) Акцептован счет на оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных в адрес предприятия:

Д 15

К60,

Д 19

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

2) Получены товарно-материальные ценности и оприходованы на склад:

Д 10 – К 15,

Счет 10 «Материалы».

3) Возмещен налог на добавленную стоимость (НДС):

Д 68-3 – К 19,

Счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»,

счет 68-3 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Возмещение налога на добавленную стоимость возможно в случае соблюдения следующих условий:

а) товарно-материальные ценности должны быть использованы при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия;

б) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы на склад.

4) Оплачена кредиторская задолженность поставщикам:

Д 60 – К 51.

Даты оплаты определяются формой оплаты и сроком платежа в соответствии с хозяйственным договором.

Дата добавления: 2014-01-07